2016年高级会计考试《高会实务》模拟试题(3)
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甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2002年发生的有关交易如下：
(1) 日，甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。日， B公司的净资产为 12000万元。2002年度，B公司实现净利润1000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动);至日，甲公司尚未从A公司收到托管收益。
(2) 日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的该产品96%以上均销往D公司，且市场上无同类产品。
(3)日，甲公司与 E公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，自协议签订日起2个月内交货。至日，甲公司已完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库;货款已收取。甲公司所售该批产品的实际成本为 14000万元。
上述协议签订时，甲公司特有E公司30%有表决权股份，对E公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。日，甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际转让价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕，款项已收取。G公司系甲公司的合营企业。
(4)日，甲公司向H公司销售产品一批，共计 2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。
(5) 日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元;②固定资产(房屋)：账面原价8000万元，已提折旧3000万元，已计提减值准备1000万元;③其他应付款：账面价值 800万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。
(6)日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由 W公司一次性支付给甲公司;如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成，甲公司为此已支付开发费900万元。上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于日完成设计制造工作，实际发生费用2560万元。
分别计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。
(1)甲公司与A公司此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。①受托经营协议确定的收益，②受托经营企业实现净利润，③受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。
受托经营协议收益=0(万元)
受托经营实现净利润=1000(万元)
净资产收益率=+1000)<10%所以，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)(甲公司应将700万元计入其他业务收入)
(2)甲公司与D公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%，且实际交易价格(1000万元)超过所销售商品账面价值的120%(750&120%=900万元)，甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750&120%-750=150(万元)。
(3)甲公司与E公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应确认的收入)-14000(应确认的费用)=2800(万元)。
(4)甲公司与H公司此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=&2000应确认的收入)-&2000应确认的费用)=2600(万元)。
(5)甲公司与M公司此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000-[()+(00)-800]=8800(万元)，应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0.(6)甲公司与W公司此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)。
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副教授、管理学博士、中国注册会计师、注册资产评估师，《国际商报》特约记者。长期从事会计学相关课程的教学工作，具有丰富的教学经验，曾被授予河南省财政系统优秀骨干教师称号。深谙命题规律与趋势，善于站在有利于考生理解和掌握的角度总结分析，对做题方法具有独到的研究；其极具亲和力的招牌式微笑，生动形象的授课风格，深入浅出的知识点剖析，让学生在快乐中通过考试。
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高级会计师培训，中华会计网校和东奥，那个培训机构好
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高级会计师培训，中华会计网校和东奥，那个培训机构好？说到高级会计师培训，比较好的网校就属这两家了，那么哪家网校比较好呢？作为一个过来人，我谈谈我的看法。&中华会计网校：是北京东大正保科技有限公司下的大型会计远程教育基地，是联合国教科文组织技术与职业教育培训试点项目，凭借雄厚的师资力量、领先的课件技术、严谨的教学作风、灵活多样的学习方式、良好的教学效果，为我国财政系统培养了数百万名优秀的专业人才，被广大会计人员亲切地誉为“会计人的网上家园”！著名调查机构赛迪信息CCID最新调查报告显示：中华会计网校的市场占有率高达72.50%，无论是招生规模、营收水平，还是网站质量，均在同类网站中遥遥领先！&东奥会计在线：是东奥时代教育科技有限公司（以下简称东奥）旗下网站，是服务于中国会计从业人员的领先的远程教育与培训服务提供者；东奥致力于全方位服务考生，架起名师和考生之间的桥梁，打造最权威、最专业、最便利的立体化会计教育平台。&师资/课件比较：说实话这两家网校的老师都不错，都是业内比较出名的高会授课老师，课件大质量都不错，最近中华会计网校还推出了移动班课件，我觉得这个比较好（）。总结就是师资方面，两个网校都有比较出色的老师，难分高下。&其实作为一个过来人，对于选择网校，比较重要的一点就是哪个网校的课件更便于我们学习吧，因为考这个试的大多都是在职人员，所以我一直比较倾向于有移动班，只可惜我考的那个时间还没有这么先进的课件，呵呵！
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高级会计师培训是东奥的好还是中华会计的好?
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高级会计师培训是东奥的好还是中华会计的好?只推荐中华会计网校！
什么是高级会计师？[来源百度百科]高级会计师，是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。高级会计师须遵守中华人民共和国宪法和法律，具有良好的职业道德，对业务能力上应具有坚实的专业理论知识，掌握国内外现代的经济管理科学方法并了解发展趋势。高级会计师好考吗？ 高级会计师在学历和工作资历、外语、计算机技术、会计专业知识上，都有严格要求，而且高会实行考评结合，需要丰富的从业经验以及深厚的理论研究功底。所以想侥幸通过高级会计师考试是不可能的。很多同学就问，高级会计师网校哪家好？高级会计网校有没有推荐？在这里，凭着会计小编多年的经验，特别向您推荐大多数人认为比较好的高级会计师网校--！ （点击图片试听课程）&&中华会计网校网络课程一览表 &下面是高级会计师考试具体详情： 考试科目 考试科目为《高级会计实务》，考试时间为210分钟。采取开卷笔答方式进行。主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规，分析、判断、处理会计业务的能力和解决会计工作实际问题的综合能力。报名时间 2014年高会报名已经结束。网上报名系统开通时间：日至4月30日。考试时间 2014年高级会计师考试时间为10月26日上午9：00-12：30。考试要求 1、各级考试管理机构要严格执行考试工作的有关规章制度，切实做好试卷运送与保管过程中的保密工作，严格遵守保密制度，严防泄密。2、考试工作人员要严格遵守考试工作纪律，认真执行考试回避制度。对违反考试纪律的，按照《专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定》处理。3、中央单位所属会计人员依据本部门规定破格条件报名的，经单位人事部门审核盖章同意，当地考试管理机构应为考生办理报名手续。4、中央单位在确定本部门当年评审有效的使用标准时，如有需要，可与当地省级考试管理机构联系，取得本部门考试人员成绩相关信息。在高级会计师资格考试工作中遇到问题，请及时告财政部会计司、人力资源和社会保障部专业技术人员管理司。合格标准 各地区、各中央单位可根据本地区、本部门会计专业人员的实际情况，在全国会计考办确定的使用标准范围内，确定当年评审有效的使用标准，并报全国会计考办备案。成绩管理 参加考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计考办核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内3年有效。高会考试合格成绩三年有效，要求在通过考试三年内通过评审，假如通过了，就是高级会计师，永久有效！假如没有通过那第四年要重新考试，然后继续参加评审。考试大纲 高级会计师主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规。网上报名 （1）考试报名前本人须仔细阅读相关文件要求，慎重报考，缴费确认后，不再办理退考；（2）考试报名实行告知承诺制，报考人员应对通过网上输入信息的真实有效性负责；（3）考生不得以他人身份进行报名，否则由此引起的纠纷，由考生承担全部责任；（4）考生不能同时使用新、旧两个身份证，报名与考场使用的身份证必须一致；（5）登录网页提交报名信息并得到“报名成功”信息时，方为报名成功，逾期则视为放弃报名；（6）考生报名信息可在报名期间内上网自行修改，一旦缴费确认后，不允许再改动报名信息。
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A公司是国内具有一定知名度的大型企业集团，近年来一直致力于品牌推广和规模扩张，每年资产规模保持20%以上的增幅。为了对各控股子公司进行有效的业绩评价，A公司采用了综合绩效评价方法，从盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长状况等四个方面对各控股子公司财务绩效进行定量评价。具体指标及其权数如下：
盈利能力状况
净资产收益率
总资产报酬率
资产质量状况
总资产周转率
应收账款周转率
债务风险状况
资产负债率
已获利息倍数
经营增长状况
销售增长率
资本保值增值率
同时，A公司还从战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等八个方面对各控股子公司进行管理绩效定性评价。
为便于操作，A公司选取财务指标中权数最高的基本财务指标&&净资产收益率作为标准，对净资产收益率达到15%及以上的子公司总经理进行奖励，奖励水平为该总经理当年年薪的20%。下表为A公司下属的M控股子公司2010年的相关财务数据：
金额（亿元）
年末负债总额
年末资产总额（年初与年末数相等）
应收账款（平均）
所有者权益（平均）
经过对M公司业绩指标的测算，M公司最终财务绩效定量评价分数为83分，管理绩效定性评价分数为90分。
1. 分别计算M公司2010年净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率和已获利息倍数(要求列出计算过程)。
2.测算M公司综合绩效评价分数，并依据综合绩效评价分数判断其归属的评价级别和评价类型(要求列出计算过程)。
3.判断A公司仅使用净资产收益率作为标准对子公司总经理进行奖励是否恰当，并简要说明理由。
1.净资产收益率=0.26/3.8&100%&6.84%
总资产报酬率=(0.12+0.36)/6.8&100%&7.06%
总资产周转率=7.48/6.8&100%=110%(或1.1次)
应收账款周转率=7.48/1.87&100%=400%(或4次)
资产负债率=3.06/6.8&100%=45%
已获利息倍数=(0.12+0.36)/0.12=4倍
2.M公司综合绩效评价分数=83&70%+90&30%=85.1分
根据其评价分数，M公司评价级别为A，评价类型为优。
3.A公司仅使用净资产收益率作为奖励标准不恰当。
理由：仅使用净资产收益率进行评价不全面(或：不符合全面性原则;或：没有综合考虑财务、非财务业绩评价指标)，并对管理层经营管理水平进行定性评价。
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