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利用单证收齐时限合理调节“免、抵、退”税
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来源 : 互联网
税是否具有税收筹划空间，许多人都进行了不同层面的尝试。在实际的业务操作中，我们不难发现在&免、抵、退&税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，完全可以影响和控制当期应纳税额、应退税额以及&
　　税是否具有税收筹划空间，许多人都进行了不同层面的尝试。在实际的业务操作中，我们不难发现在&免、抵、退&税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，完全可以影响和控制当期应纳税额、应退税额以及&免、抵&税额的大小，进而决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化。《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行&免、抵、退&税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，自日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。可见，生产企业经国税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中的当期&免、抵&税额越多，其应缴纳的税费也就越多。那么，如何筹划才能使企业占用资金以最小的付出赢得最大的利好呢？
　　例如，某内资生产企业2009年4月份的国内销售收入为500万元，自营出口销售收入为1 000万元（离岸价格），当期取得进项税额为300万元，并收齐～18日报关出口货物单证400万元。假设该企业3月份的留抵进项税额为50万元，在当月收齐～16日和1月17～31日出口货物单证400万元和600万元。该出口货物征税税率为17%，退税率为13%。按税法规定，对经国税机关正式审批核准的当期&免、抵&税额要按7%和3%分别计征城市维护建设税和教育费附加。
　　一、无税收筹划核算时
　　（一）3月份免抵退税及税费缴纳
　　3月份收齐的退税单证1 000万元在当月全部进行了&免、抵、退&税申报，则：当月免抵退税额=（400+600）&13%=130（万元）；因当月有期末留抵税额50万元，小于当月免抵退税额130万元，所以当月应退税额=50（万元）；当月免抵税额=当月免抵退税额－当月应退税额=130－50=80（万元）。以上当月&免、抵、退&税额已通过国税机关审批并办理了退、调库。对此，根据财税[2005]25号文应计征城市维护建设税和教育费附加，当月应缴城建税=80&7%=5.6（万元），当月应缴教育费附加=80&3%=2.4（万元）。
　　（二）4月份免抵退税及税费缴纳
　　4月份收齐的退税单证400万元在当月全部进行了&免、抵、退&税申报，则：当月内销货物的销项税额=500&17%=85（万元）；当月免抵退税不得免征和抵扣税额=当月出口货物人民币离岸价&（出口货物征税税率－出口货物退税率）=1 000&（17%－13%）=40（万元）；当月应纳增值税=当月内销货物的销项税额－[当月进项税额－当月免抵退税不得免征和抵扣税额+（上月期末留抵税额－上月免抵退已退税额）]=85－[300－40+（50－50）]=－175（万元）；当月免抵退税额=当月出口货物的人民币离岸价格（单证收齐部分）&出口货物退税率=400&13%=52（万元）；因当月有期末留抵税额175万元，大于当月免抵退税额52万元，所以当月应退税额=当月免抵退税额=52（万元）；当月免抵税额=0。由于该企业在4月份应纳增值税额与免抵税额均为0，当月应缴税费为0。
　　二、有税收筹划核算时
　　根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[号）规定，生产企业出口货物未按国税发[2004]64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的&免、抵、退&税申报期（每月1～15日），税务机关可暂不按国税发[2004]64号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月&免、抵、退&税申报期内申报&免、抵、退&税。因此，如果利用所规定的单证收齐时限来前后调整退税申报，税收筹划的效果是十分明显的。
　　（一）3月份免抵退税及税费缴纳
　　可以将3月份收齐的1月17～31日出口退税单证600万元，推迟至4月份再进行&免、抵、退&税申报。因为，1月17～31日之间出口的货物满90天最早之日为4月16日，所以，该企业在3月份收齐1月17～31日之间出口的单证，在5月15日前的任何申报期内做退税申报均不算超期。当月免抵退税额=400&13%=52（万元）；当月有期末留抵税额50万元，小于当月免抵退税额52万元，则当月应退税额=50（万元），当月免抵税额=52－50=2（万元）。以上当月&免、抵、退&税额已通过国税机关审批并办理了退、调库。对此，根据财税[2005]25号文应计征城市维护建设税和教育费附加，当月应缴城建税=2&7%=0.14（万元）；当月应缴教育费附加=2&3%=0.06（万元）。
　　（二）4月份免抵退税及税费缴纳
　　当月内销货物的销项税额=500&17%=85（万元）；当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1 000&（17%－13%）=40（万元）；当月应纳增值税=85－[300－40+（50－50）]=－175（万元）；当月免抵退税额=（600+400）&13%=130（万元）；因当月期末留抵税额为175万元大于当月免抵退税额130万元，所以当月应退税额=130（万元），当月免抵税额=0。当月应纳增值税与免抵税额均为0，因此当期应缴税费为0。
　　由此可见，税收筹划前3月和4月的应退税额分别为50万元和52万元，应缴税费两者合计分别为8万元（5.6+2.4）和0；在税收筹划后，3月和4月的应退税额则分别为50万元和130万元，应缴税费两者合计分别为0.2万元（0.14+0.06）和0。也就是说，在3月份税收筹划前、后的应退税额都为50万元，但应缴纳的税费却差额较大，筹划前要比筹划后多缴纳税费7.8万元（8－0.2）。另外，从4月份的情况来看，筹划后要比筹划前多实现应退税额78万元（130－52）。
　　可见，合理的税收筹划完全可以使生产企业实现当月应退税额最大化，&免、抵&税额最小化，减少因缴纳税费而产生的资金占用，从而最大限度地利用占用资金量的时间差来降低生产企业成本费用的多余开支。不过，在筹划当中企业还应注意以下几点：一是不要超过出口退（免）税的申报时限。否则，不但得不到应退（免）税款，反而还会被税务机关视同内销处理。二是在可能的情况下，筹划时最好根据当月产生的应退税额适当考虑下月可能产生的应纳税额。这是因为当月产生的应退税额要在下月增值税申报表第15栏填入，相当于增加了企业下月的销项税额。如企业下月进项税额较少，可能会产生较多应纳税额。在退税部门退税款到账不及时的情况下，未必划算。三是&免、抵、退&税筹划&空间&最适合于既有外销又有内销的生产企业，这样可以通过单证收齐进行内、外销统筹调控，选择最佳的申报时机，以达到税收筹划的目的。
　　（作者单位：山东省德州市国家税务局　　海阳市郭城镇财政经管站）
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　　生产企业免、抵、退税申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，可以影响和控制当期应纳税额、应退税额以及免、抵税额的大小，进而决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化，为企业获取资金占用收益。　　根据《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行&免、抵、退&税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕25号）规定，自日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。可见，生产企业经国税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中的当期免、抵税额越多，其应缴纳的税费也就越多。&例如，某内资生产企业2009年4月的国内销售收入为500万元人民币，自营出口销售收入为1000万元人民币（FOB价，即船上交货价，离岸价格），当期取得进项税额为300万元，并收齐日～18日报关出口货物单证400万元人民币。假设该企业3月份的留抵进项税额为50万元，在当月收齐日～16日和1月17日～31日出口货物单证400万元和600万元。该出口货物征税税率为17%，退税率为13%。按税法规定，对经国税机关正式审批核准的当期免、抵税额要按7%和3%分别计征城市维护建设税和教育费附加。　　◎ 无税收筹划核算时　　（一）3月份免抵退税及税费缴纳3月份收齐的退税单证0）万元在当月全部进行了免、抵、退税申报，则：当月免抵退税额=（400+600）&13%=130（万元）。　　因当月有期末留抵税额50万元＜当月免抵退税额130万元，则：　　当月应退税额=50（万元）。　　当月免抵税额=当月免抵退税额－当月应退税额=130－50=80（万元），以上当月免、抵、退税额已通过国税机关审批并办理了退、调库。对此，根据财税〔2005〕25号文件计征城市维护建设税和教育费附加。　　当月应缴城建税=80&7%=5.6（万元）。　　当月应缴教育费附加=80&3%=2.4（万元）。　　（二）4月份免抵退税及税费缴纳　　4月份收齐的退税单证400万元在当月全部进行了免、抵、退税申报，则：当月内销货物的销项税额=500&17%=85（万元）。　　当月免抵退税不得免征和抵扣税额=当月出口货物人民币离岸价&（出口货物征税税率－出口货物退税率）=1000&（17%－13%）=40（万元）。　　当月应纳增值税=当月内销货物的销项税额－〔当月进项税额－当月免抵退税不得免征和抵扣税额+（上月期末留抵税额－上月免抵退已退税额）〕=85－〔300－40+（50－50）〕=－175（万元）。　　当月免抵退税额=当月出口货物的人民币离岸价格（单证收齐部分）&出口货物退税率=400&13%=52（万元）。　　因当月有期末留抵税额175万元＞当月免抵退税额52万元，则：　　当月应退税额=当月免抵退税额=52（万元）。　　当月免抵税额=0。　　由于该企业在4月份应纳增值税额与免抵税额均为0，因此，当月应缴税费为0。　　◎ 有税收筹划核算时　　根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发〔号）规定，生产企业出口货物未按国税发〔2004〕64号文件第三条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的免、抵、退税申报期（每月1日～15日），税务机关可暂不按国税发〔2004〕64号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月免、抵、退税申报期内申报免、抵、退税。据此，如果利用单证收齐所规定的时限来前后调整退税申报，那么，税收筹划体现的效果是十分明显的。　　（一）3月份免抵退税及税费缴纳将3月份收齐的1月17日～31日出口退税单证600万元，推迟至4月份再进行免、抵、退税申报。因为，1月17日～31日之间出口的货物满90天最早之日为4月16日，所以，该企业在3月份收齐1月17日～31日之间出口的单证，在5月15日前的任何申报期内做退税申报均不算超期。则：当月免抵退税额=400&13%=52（万元）。　　因当月有期末留抵税额50万元＜当月免抵退税额52万元，则：　　当月应退税额=50（万元）。　　当月免抵税额=52－50=2（万元）。　　以上当月免、抵、退税额已通过国税机关审批并办理了退、调库。对此，根据财税〔2005〕25号文件计征城市维护建设税和教育费附加。　　当月应缴城建税=2&7%=0.14（万元）。　　当月应缴教育费附加=2&3%=0.06（万元）。　　（二）4月份免抵退税及税费缴纳当月内销货物的销项税额=500&17%=85（万元）。　　当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1000&（17%－13%）=40（万元）。　　当月应纳增值税=85－〔300－40+（50－50）〕=－175（万元）。　　当月免抵退税额=（600+400）&13%=130（万元）。　　因当月期末留抵税额为175万元＞当月免抵退税额130万元，则：　　当月应退税额=130（万元）。　　当月免抵税额=0。　　由于当月应纳增值税与免抵税额均为0，因此，当期应缴税费为0。 　　　　由此可见，税收筹划前，3月份和4月份的应退税额分别为50万元和52万元，应缴税费两者合计分别为8（5.6+2.4）万元和0；在税收筹划后，3月份和4月份的应退税额则分别为50万元和130万元，应缴税费两者合计分别为0.2（0.14+0.06）万元和0。也就是说，在3月份税收筹划前、后的应退税额都为50万元是一致的，但应缴纳的税费却差额较大，筹划前要比筹划后多缴纳税费7.8（8－0.2）万元。另外，从4月份的情况来看，筹划后要比筹划前多实现应退税额78（130－52）万元。　　通过以上两例对比来看，合理的税收筹划完全可以使生产企业实现当月应退税额最大化，免、抵税额最小化，减少因缴纳税费而产生的资金占用，从而最大限度地利用占用资金量的时间差，来降低生产企业成本费用的多余开支，这是生产企业进行税收筹划所要达到的关键所在。　　不过，在筹划当中企业还应注意以下几点： 　　一是不要超过出口退（免）税的申报时限。否则，不但得不到应退（免）税款，反而还会被税务机关视同内销处理。　　二是在可能的情况下，筹划时最好根据当月产生的应退税额适当考虑下月可能产生的应纳税额。这是因为当月产生的应退税额要在下月增值税申报表第15栏填入，相当于增加了企业下月的销项税额。如企业下月进项税额较少，可能会产生较多应纳税额。如在退税部门退税款到账不及时的情况下，未必划算。　　三是免、抵、退税筹划最适合于既有外销又有内销的生产企业，这样可以通过单证收齐进行内、外销统筹调控，来选择最佳的申报时机，以达到税收筹划的目的。
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问题版本:803-U8.52问题模块:3-固定资产所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:固定资产在制单时提示“外部凭证表不存在”适用产品:U852补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:固定资产在制单时提示“外部凭证表不存在”问题现象:固定资产在制单时提示“外部凭证表不存在”原因分析:没有刷新解决方案:在这个操作过程中，并没有不正规操作，检查相关的设置也没有问题检查SQL数据库中对应的外部凭证表GL_mvocontrol和fa_ZWVouchers表均没发现问题找不到错误，那就将系统重新启动一下，再进入到用友中去看一看没想到，已经OK! 经历过这一次之后，在做到U852的固定资产的制单功能的时候就特别留意了，没想到的是，在以后的工作中这种情况倒是经常出现，结果我也用相同的方法，均一一解决。事后发现用友的很多操作，都要先退出进行刷新之后才有效，这或许就是问题的原因所在吧。
用友单据保存后记账时提示“将出现负单价”，不允许记账单据保存后记账时提示“将出现负单价”，不允许记账
问题版本:801-U8.51问题模块:16-存货核算所属行业:0-通用问题状态:公示关 键 字:单据保存后记账时提示“将出现负单价”，不允许记账适用产品:851补 丁 号:开放状态:注册用户原问题号:提交时间:问题名称:单据保存后记账时提示“将出现负单价”，不允许记账问题现象:由于用户存在零出库的情况，月底需要用出库调整单来调整出库成本，单据保存后记账时提示“将出现负单价”，不允许记账；请问这种情况如何处理？原因分析:使用问题解决方案:由于对于单价来说不可能为负数，所以系统中会有限制，您所输入的调整单金额必须使结存数量和结存金额的方向一致，即同为正数或同为负数
用友固定资产减少
固定资产在使用过程中，由于特定原因销售出去，会得到出售收入，或者还会发生清理费用。对于清理收入和清理费用只能在卡片管理中显示出来，不能产生凭证传递到总账。对于清理收入和清理费用需要在总账中填制相应的凭证。
操作步骤（U8/T6/T3固定资产减少操作步骤相同，此处以T3为例）：
1、进入固定资产模块--资产减少
u8固定资产减少
固定资产在使用过程中，由于特定原因销售出去，会得到出售收入，或者还会发生清理费用。对于清理收入和清理费用只能在卡片管理中显示出来，不能产生凭证传递到总账。对于清理收入和清理费用需要在总账中填制相应的凭证。
操作步骤（U8/T6/T3固定资产减少操作步骤相同，此处以T3为例）：
1、进入固定资产模块--资产减少
还原 还原 通知识库问题号:1878适用产品:用友通软件版本:用友通标准版10.1软件模块:总账问题名称:还原问题现象:录完10月份凭证，进行了总帐查询没问题，但发现9月份凭证有点问题，对9月份期帐务进行了反结帐反记账反审核后进行了更改，后进行了重新审核，记帐并重新结帐，完毕后进行10月份总帐查询，发现没有数据，上面只显示只有月日空白表格，其他数据都不显示了（包括10月份以前总帐数据）这是怎么回事呢？问题原因:-关键字:解决方案:进入总帐查询界面，点还原按纽就可以了行业:补丁编号:解决状态:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
过路过桥费等费用可否税前扣除 过路过桥费等费用可否税前扣除
　　【问题】　　企业者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？　　【解答】　　《中华人民共和国》第八条规定&企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。&据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此&私车公用&发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
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生成凭证时怎么什么都没有，也不提示麻烦给看一下 您好，您是在哪个界面操作？业务单据生凭证吗？@畅捷服务卢金凤:老师，所有的用户都不能生成凭证，不是只有我这个账号，我到其他电脑上登录也不能生成凭证@NIKE0880:关于不能生成凭证，具体现象麻烦详细描述下。
生成凭证时，怎么是这样？有些是空白，有些能正确显示 生成凭证前，到总账-科目设置，设置好对应科目，生成凭证时才能带出科目@网Bfa:设置好了，同样是入库单，有些是这样，有些是正常的@梁先生:你是设置统一科目，还是设置不同存货分类不同科目。如果设置不同分类不同科目，要每个分类都设置科目无法带出还是和科目设置有关，请仔细检查科目设置，例如为采购入库单制单，要看下科目设置中的存货科目设置和存货对方科目设置，看下这两个设置里的扩展设置，存货对方科目选择按单据类型，里面的业务类型和存货分类都选择为空看下。存货科目中，如果要按照存货分类设置不同的科目，就需要选择各个分类去设置科目@服务社区苏娜:都是入库单，怎么走的科目会不一样呢，谢谢
“是否有客户信用控制”功能 “是否有客户信用控制”功能 通知识库问题号:36713适用产品:T6系列软件版本:T6-企业管理软件V6.1软件模块:销售管理问题名称:“是否有客户信用控制”功能问题现象:销售选项中的“是否有客户信用控制”功能是什么？问题原因:见问题答案关键字:销售选项中“是否有客户信用控制”功能有何作用解决方案:&P&1.不选择，在进行销售单据操作时，系统不进行客户信用的检查。&/P& &P&2.选择，且选择[只控制信用额度]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用额度]为是，对客户进行信用额度控制，否则不控制。&/P& &P&3.选择，且选择[只控制信用期间]或[信用额度+信用期间]，同时客户档案[是否控制信用期限]为是，对客户进行信用期限控制，否则不控制。&/P&行业:通用补丁编号:解决状态:最终解决方案录入日期: 15:23:45最后更新时间:
财务通U8.21固定资产请进行补… 财务通U8.21固定资产请进行补…
通知识库问题号:448适用产品:财务通软件版本:财务通标准版2005软件模块:总账问题名称:财务通U8.21固定资产请进行补…问题现象:财务通U8.21固定资产请进行补充 平均年限法（一），开始使用日期为,使用年限8年，已计提月份95个月，原值10000，月折旧额计算出错。附（图片） 经过反复测试：只要已计提月份为95和手工改为95个月，就出错。年限8年？问题原因:-关键字:解决方案:以上情况的资产可使用96个月，如果已计提月份为95，说明当前未结账月份是资产可计提月的最后一个月。如果在选项中选中了 最后一个月补足折旧，则折旧额就变了，结账后再查卡片的已计提月份才会加1变为96。系统的算法是如此设计的，并非错误。行业:补丁编号:解决状态:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
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