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2014 all right reserved 聊城市审计局 版权所有 鲁ICP备号完善工程审计的几点建议
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完善工程审计的几点建议
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来源： 市审计局　作者： 投资局
基本建设工程审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式。针对工程审计过程中存在的问题及容易发生问题的环节，采取“多管齐下，综合治理”的措施，建立教育、防范、监督、查处的监管体系。
一、加强工程管理关键是克服人为因素，建立一套决策透明、监管到位、责任明确、奖罚分明的管理体系。
1、审查项目立项及勘察设计、招标投标、项目合同。主要关注前期决策程序的合规性、可行性研究报告的真实性和完整性、环境影响评价；勘察设计审计是建设项目审计的重要内容，对节约建设资金，避免损失浪费，具有十分重要的意义。
2、审查工程量的真实准确性，把好工程量计算关。工程量的计算是编制结算最烦琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算。因此，必须根据竣工图纸及其他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实并列出详细的工程量计算底稿。
3、审查工程结算书的编制是否符合规定。工程预算定额具有面广、交叉的特点，在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关，防止低工程套高定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。
4、审查工程取费标准比例是否符合规定。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。
5、审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单。建设单位的现场施工人员即甲方代表必须亲临施工现场，掌握施工内容，做到签证内容与施工内容相符合，在现场做好隐蔽工程记录。在签证单上只体现工程量和施工内容，绝不能体现工程费用。这就需要甲方代表既有较高的自身素质，又有较强的思想道德修养；既懂得本专业技术知识，又具备一定的实践经验。
二、建立工程管理责任追究制度，强化制度的执行力。加大查处违规违纪违约事件的力度，可以起到严肃管理、强化威慑力量、形成扶正压邪氛围的作用，更好的促进工程管理各项规章制度的贯彻执行同时，建立对施工单位和物资供应商的绩效评估制度，对采取不正当经营手段的施工单位及物资供应商解除合作关系，对违约、弄虚作假的单位进行严厉处罚，采取扣减工程结算款，限制订货等措施，净化工程管理环境，进而减少工程管理失误。
三、提高工程审计人员综合素质。工程审计人员既要懂得工程审计、会计的专业知识，又要精通企业管理、法律法规、相关行业的业务流程和人际关系沟通技巧等方面的知识，仅仅依靠审计人员的自学是远远不够的，审计单位应提供一些机会，通过灵活多样的学习、培训和交流，提高工程审计人员的综合素质，保证工程审计质量，降低工程审计风险。一方面，合格的审计人员在政治思想上应该具备良好的职业道德，遵守职业纪律，能自觉抵制不正之风的侵蚀。另一方面，合格的审计人员在业务上有胜任工程决算审计的能力，必须严格按程序、规范操作，认真办理工程审计事项。另外，审计人员应熟练掌握对计算机和各种专业软件的应用，切实履行审计职责。
总之，基本建设工程审计的有效实施，既要讲原则，要按照国家法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强工程建设项目审计是监督基建项目活动的一项重要措施，它对节约国家基本建设投资，控制工程造价，提高基本建设工程社会效益和经济效益都能起到积极的作用。关于新常态下审计问题定性和审计整改的几点思考
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关于新常态下审计问题定性和审计整改的几点思考
游家鹏（湖北省武汉市新洲区审计局）
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审计整改是审计工作的一项重要程序，是审计质量的最终反映，长期以来，审计整改工作存在审计问题定性不精准、审计建议无操作性、整改机制不到位，而导致整改难以落实的现象。当前中国经济已步入新常态，审计理念也随着政治、经济改革进程不断发展，审计整改已由单纯的财务收支查错纠弊，发展到宏观监督经济决策的科学性、体制机制制定的健全性、有效性的高度查责问效。笔者结合多年的审计经验认为，被审单位高质高效落实审计决定和建议，与审计机关精准定性审计查出的问题，科学制定整改机制，有着密不可分的关系，需要引起审计人的思索和探讨。 一、精准判断审计违规事项性质 精准确定审计审计违规事项性质是审计顺利落实审计整改的前提条件，审计随着当前政治、经济体制改革的不断深入，在审计问题的定性上需要从违规事项的本质属性，按照执行政策制度违规、体制不健全违规、机制缺失违规、过失违规和故意违规等来进行合理确认，精准判定审计责任。（一）执行政策、制度违规。主要反映在被审单位在贯彻落实国家经济政策、执行国家财经法纪等方面不作为、慢作为、乱作为等现象。一是表现在落实国家各项政策措施方面，对目标任务未制定实施方案和明确责任主体，并按照职责范围和分工建立健全的保障机制，导致国家制定的各项政策、措施不能有效实施。二是表现在执行国家财经纪律方面，存在扩大开支范围、提高开支标准，工程建设不严格执行四制规定，甚至无视中央制定的&八不准、六项规定&等严重违规违纪行为。（二）机制不健全和机制缺失违规。对某些审计中发现的问题，审计应从体制机制制定的角度来分析问题产生的根本原因，正确判断违规事项的性质。一是地方政府、主管部门对经济事项耒制定具体、详实的各项规范性、操作性强、可遵循的规章制度，导致一些部门和单位在履行各项经济职责过程中理解偏差，造成违规事项。二是地方政府、主管部门对国家部署的各项新政策、新措施未能及时制定相关配套的各项管理制度，导致一些部门单位在执行过程中没有制度性约束，造成违规。（三）过失违规和故意违规。当前经济新常态下，审计要围绕创新、协调、绿色、开放、共享发展新理念，坚持以鼓励创新、推动改革为指导思想来判断违规事项。一是审查被审单位履行经济职责的目的和意图是否符合当前国家宏观经济政策的指导方向，正确区分因推进改革缺乏经验的失误与明知故犯的错误。二是遵循审计求实意识，正确判断上级尚无限制的探索性失误与上级明令禁止的违规行为、推动发展的过失行为与谋取私利的违规行为。 二、科学客观提出审计整改建议 审计建议是对审计问题发生的根源进行深层次的剖析，从体制、机制缺陷上有针对性提出的改进建议，是审计成果的根本性体现，审计建议应抓住准确、科学、可行的原则，促进被审单位健全机制，规范管理。（一）突出针对性。从体制机制建立、规章制度执行全方位进行查塞堵漏，深入剖析，找准问题产生的管理性因素，从根本上提出影响各项经济职责健康、规范运行的体制机制性缺陷，并提出针对性建议。（二）突出时代性。审计整改建议要紧贴时代的潮流，要符合当前坚持鼓励创新、推动改革的思路，对旧制度中制约中央重大政策措施贯彻落实、阻碍结构性改革推进的旧有体制机制性问题，应及时反映，并向政府、部门提出促进体制规范和完善，推动创新制度的建议。（三）突出创造性。审计建议操作性必须体现在有法可依、有章可循，切忌空话套话，应转变思想观念，转换思维方式，正确把握改革发展中各种新老问题在体制机制不配套中形成的冲突和矛盾，审计建议中必须做到坚持客观求实，把符合中央决定精神和重大改革方向作为提出审计建议的原则，探索科学适当的审计建议，并推动有关方面建立容错机制。 三、严格落实审计整改责任主体 审计整改实施主体是部门单位及相关经济责任承担人，审计查出的问题的处理、处罚，以及针对违规事项提出的改进建议，都必须落实到相关责任主体，在落实整改责任主体时应合理划分、准确分解审计整改责任对象。一是体制责任。同级政府或者上级管理部门制定的政策、体制机制不健全造成被审单位违规，应将整改责任主体划分到同级政府或相应上级主管部门，二是管理责任。对落实国家政策措施不力、本部门规章制度不完善、内部控制程序不健全产生的问题，按照各审计对象各职能部门管理职能确定整改责任主体，整改建议要做到详实、具体，操作性强。三是个人责任。个人责任就划分为个人管理责任和个人违法违纪责任，个人管理责任应按过失错误和故意错误划分，个人违法违纪责任应按严重程度、影响大小严格划分，审计中从问题的主观性、客观性上全面分析，合理界定整改责任人违规事项，合理落实整改责任主体。 四、周密制定整改督查机制 审计整改最终能否落到实处，最重要的一个环节就是制定周密的整改机制，近几年来，地方各级政府对审计整改工作高度重视，也取得了很好的成效，但在整改执行力度、整改质量上仍然有待加强。一是建立审计执法督查制度。审计部门应会同政府督察室、纪检监察部门建立审计整改督察机制，制定审计整改责任追究制度，在审计整改期限内，责成各相关单位完成整改工作。二是建立审计整改数据库。对审计对象存在的问题、责任划分、采纳建议、整改情况建立审计跟踪数据库，在后续审计中对照数据库中的数据资料，与当前的审计情况，逐一进行对比、分析，看是否存在整改落实不力，屡审屡犯的行为，并分析原因，加大处理处罚力度，确保审计整改严肃执行。（游家鹏）
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银行内部审计职能提升的几点建议
　　【摘要】当今世界经济全球化趋势进一步加强，金融危机的影响也逐渐凸显出来，为了进一步增强抵御金融风险的能力，各国都提高了对银行内部审计职能的重视程度。目前我国为了应对金融风险，提出了提升银行内部审计职能的战略决策，对银行内部的审计管理系统做了大刀阔斧的改革，并取得了显著地成效，有力的促进了我国经济的稳定发展。但是不能否认，我国在提升银行内部审计职能的过程中也出现了诸多严重的问题，有待进一步改进。为此本文将针对我国银行内部审计职能提升工作进行详细的探讨，并具体的分析其存在的问题，旨在提出具体的解决措施，促进我国经济的健康快速发展。 中国论文网 /3/view-7115840.htm　　【关键词】银行内部 审计职能 发展措施 　　自改革开放以来，我国对外经济获得了迅猛发展，但同时也面临着越来越多经济问题，尤其是近几年的世界经济大危机，我国的经济也受到了严重的影响。为此我国为了提高应对金融风险的能力，不断地提升银行内部审计职能，加强了对我国经济的内控能力，从而有力的改善了金融机构风险控制系统，在促进我国经济稳步发展层面发挥了积极地作用。 　　一、我国银行内部审计职能提升工作的现状 　　银行内部审计是银行的内设机构，主要负责对内部进行有效监控，使银行可以进行自我约束。内部审计通过对各种金融风险进行有效的防范，可以确保资金高效的运行，促进我国经济的稳步发展。自改革开放以来，随着我国对外贸易的与日俱增，我国的经济面临的挑战也越来越大，为了进一步保证我国经济安全，银行集中研究创新推出了提升银行内部审计职能的战略方针，通过提升银行内部审计职能，进一步加强对金融的监控管理，同时有的促进资金的高质量、高效率运转。但是目前我国在提升银行内部审计职能方面还有待进一步改进，据调查研究发现，我国内部审计的实效性偏低，同时在改善金融机构经营状况、加强风险监控、提高经济效益方面还存在一些问题亟待解决。为此下文将针对这些问题进行详细的分析，并提出具体的解决措施，旨在保证我国的经济安全。 　　二、我国提升银行内部审计职能过程中存在的具体问题 　　随着我国经济发展的多元化，面临的金融风险也逐渐复杂化，为了提高我国应对金融风险的能力，我国不断提升银行内部审计职能，加强资金的内控能力，并取得了一定的成绩。但是我国在提升银行内部审计职能过程中依然存在一些问题，下文将针对这些问题进行详细的探讨。 　　（一）银行金融机构的经营风险过大 　　近年来为了应对日益复杂的经济危机，我国不断地提升银行内部审计职能，但是由于银行金融机构与社会各个领域的联系过于广泛，因此面临的风险也是综合性质的。尤其是近几年来，银行案件频繁发生，越来越多的不法分子通过银行金融管理的漏洞进行诈骗活动，严重的扰乱了社会的正常秩序。有的不法分子甚至于银行内部人员勾结作案，严重损害了公众的利益，可见进一步提高我国银行内部审计职能迫在眉睫。 　　（二）我国银行审计过程中力量不足 　　据调查研究显示，我国银行内部审计人员比例严重失调，有的甚至不到百分之一，不利于我国银行内部审计职能的进一步调整。尤其是在深圳等金融发达的地区，审计资源整体力量不足的问题更加突出，严重的影响了银行内部的审计工作，同时也不利于我国银行金融运行的安全。因此，面对大量的银行工作人员和业务网点，我国银行内部审计资源匮乏、形势紧张的局面会严重的影响到我国经济的进一步发展。 　　（三）我国银行的审计程序不够科学 　　我国银行的审计程序还不够科学，尤其是对内部人员管理方面做的还不够到位，面临的流动性风险、声誉性风险、信用性风险、操作性风险依然很大。同时审计程序的不完善还体现在对材料处理方式、分支银行的审计工作、倾向性问题等方面，这将带来严重的潜在风险，从而不利于我国银行金融机构的正常运营。 　　三、提升我国银行内部审计职能的具体措施 　　通过上文我们了解到我国近年来在提升银行内部审计职能工作中做了不懈的努力，但是依然存在上述诸多问题。下文将针对上述问题提出具体的解决措施，从而进一步促进我国经济的稳定发展。 　　（一）应该积极开展国际之间交流与合作 　　客观来讲我国的金融管理理念还比较落后，因此我国应该积极借鉴国外先进的风控管理手段，并积极开展国际交流合作项目来汲取经验。同时结合我国的经济发展特色，不断地创新发展，形成具有中国特色的银行内部审计职能提升战略，进一步增强我国金融经济的抗风险能力。 　　（二）我国政府应该制定相关的法律法规 　　我国应该制定相关的法律法规，针对银行金融机构中不合理的想像进行法律约束，即用强有力的法律手段保障内部审计工作的顺利开展。同时对于不规范的行为活动要及时制止，坚持依法合规创新原则，从而有利于在内部审计监管中开展创新活动。 　　（三）提高我国审计工作人员的综合素质 　　我国应该进一步提高我国银行金融机构中内部审计工作人员的综合素质，尤其是专业技能与职业道德。目前我国银行内部工作人员作案的现象不胜枚举，为金融行业的发展带了严重的损失。因此我国应该加强对内部审计工作人员的培训，在提高其专业技能的同时培养其职业道德，从而有利于进一步促进我国经济的健康快速发展。 　　四、总结 　　综上所述，随着经济全球化趋势的加强，金融风险也日益频发。为了应对金融经济危机，提升银行内部审计职能已迫在眉睫。近年来我国在提升银行内部审计职能中确实取得了显著地成就，但是不能否认依然存在一些问题亟待解决。因此我国还应该积极开展国际之间的交流与合作，借鉴国外先进的内部审计管理理念与管理模式，不断地发展创新，从而进一步促进我国银行金融机构的健康快速发展。 　　参考文献 　　[1]李均.浅议风险评估方法在银行内部审计中的运用.新西部（下旬刊）.2014年8期. 　　[2]钱素萍.试论银行内部审计信息化现状及对策.现代经济信息.2014年9期. 　　[3]毛显波.风险导向审计在银行内部审计中的作用.当代经济.2011年20期. 　　[4]李红.关于银行内部审计职能提升的若干思考.新财经（理论版）.2014年1期.
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