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企业所得税季度申报表
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周一至周五
9：00&22：00
解读2014年版企业所得税年度纳税申报表之企业基础信息表
　　摘要：纳税人需要按照最新企业所得税申报表的要求进行2015年的企业所得税汇算清缴，本文主要提醒纳税人重视新申报表中增加的《企业基础信息表》，同时指出该表填报的要点。 中国论文网 /2/view-7202258.htm　　关键词：2014年版企业所得税年度纳税申报表 &企业基础信息表 　　015年的企业所得税汇算清缴工作已经开始，纳税人应当按照国家税务总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称“新申报表”）进行企业所得税汇算清缴。新申报表新增了表A000000《企业基础信息表》，该表为必填表，内容涵盖纳税人应自行披露的纳税人注册资本、所属行业、资产总额、从业人数、会计政策和主要股东及对外投资等基本信息。纳税人应当首先填报该表，该表与后续报表关系密切。 　　 新申报表在设计时充分吸收了国务院发布的《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发[2014]27号、国发[2014]50号）的思想。例如新申报表增加的《企业基础信息表》，就方便了纳税人办税。企业可以自行判断是否符合小型微利优惠条件，不需要去税务机关审核批准，只需要在年度企业所得税汇算清缴时，在《企业基础信息表》填报“资产总额”“从业人数”“所属行业”等信息。可见，符合小型微利优惠条件的企业在填报企业所得税纳税申报表时只履行备案手续，不需要另行备案。《企业基础信息表》要求纳税人填报的信息不但是判断纳税人是否符合小型微利企业优惠条件的重要依据，而且为税务机关后续的企业所得税征收管理提供必要的信息。因此，新申报表既简化了纳税人的备案手续，又减轻了税务机关事前的管理工作。这种征管模式不但减轻了纳税人的办税负担，而且强化了税务机关对纳税人的事中和事后管理。因此，纳税人在进行2015年企业所得税汇算清缴时，应当认真填报《企业基础信息表》。笔者就纳税人在填报《企业基础信息表》过程中的关键点进行分析说明。 　　 一、按照纳税填报时段选择正确的申报方式 　　 《企业基础信息表》按照纳税人填报的时段分为三类，即“正常申报”“更正申报”和“补充申报”。在申报期内，纳税人可以选择“正常申报”或者“更正申报”填报;申报期结束后，纳税人或者税务机关发现以前年度企业所得税申报错误，纳税人选择“补充申报”。在申报期内纳税人第一次申报采用“正常申报”，在申报期内纳税人对已申报内容进行更正采用“更正申报”。在申报期内纳税人采用“正常申报”或者“更正申报”，税务机关不会对纳税人征收税款滞纳金或者加收利息;在申报期结束后纳税人进行“补充申报”，税务机关会对纳税人征收税款滞纳金或者加收利息。纳税人无论进行“更正申报”还是“补充申报”，新申报表都要求纳税人将所有的报表数字重新完整地填报一次。 　　 二、《企业基础信息表》填报的要点 　　 《企业基础信息表》主要包括：基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资三部分内容。下面对这三部分内容填报的要点进行分析说明。 　　 （一）基本信息填报的关键点 　　 1.“102注册资本”的填报。该项需要纳税人填报的是在工商登记机关登记“注册资本”而不是会计账簿中“实收资本”记录金额。《中华人民共和国公司法（2013修订）》（简称新公司法）规定：“注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本”。《企业会计准则应用指南――会计科目和主要账务处理》中规定：“实收资本是企业各投资者实际投入的资本”。新公司法规定，企业登记时对注册资本有两种模式――实缴制与认缴制。“实缴制”是要求企业设立时其注册资本金需要一次性到位，当前仅有外资银行、商业银行、财务公司、金融租赁公司、贷款公司、证券公司、期货公司和保险公司等27个行业，设立公司时，必须将全部注册资本金一次投资到位。“认缴制”是指注册资本金不需要一次投资到位，可以根据公司章程规定的时间分期投资。因此，如果投资者采用“实缴制”，注册资本等于“实收资本”，但是，如果企业采用“认缴制”，企业的“实收资本”可能小于等于注册资本。但是纳税人是以注册资本而不是实收资本承担债务责任。根据《最高人民法院关于适用公司法若干问题的规定》（法释[2008]6号，法释[2014]2号修订）第二十二条规定：公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照公司法第二十六条和第八十条的规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。另外，税务机关可以根据纳税人的“注册资本”的历年变化，监测纳税人是否存在隐藏或转移财产逃避缴纳税款的行为，为税务稽查提供线索，提高税收征收管理的效率。 　　 2. “103所属行业明细代码”的填报。该项应根据《国民经济行业分类》（GB/）标准来填报纳税人的行业代码。如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，纳税人必须填报表A105010《视同销售和房地产企业特定业务表》中第21至29行;所属行业代码为06**至50**，属于工业企业，按照工业企业标准判断小型微利企业优惠条件，填写其他行业代码，按照其他企业标准判断小型微利企业优惠条件;所属行业代码为66**的银行业，67**的证券和资本投资，68**的保险业，填报表A101020《金融企业支出明细表》、表A102020《金融企业支出明细表》和表A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》;所属行业代码为2760的生物药品制造业，所属行业代码为35**的专用设备制造业，所属行业代码为37**的铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，所属行业代码为39**的计算机、通信和其他电子设备制造业，所属行业代码为40**的仪器仪表制造业，所属行业代码为63**―65**的信息传输、软件和信息技术服务业，可以填报表A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》。 　　 3.“104从业人数”的填报。该项填报纳税人全年平均从业人数。小型微利企业、高新技术企业、软件产业和集成电路产业对“从业人数”都有规定。依据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69 号），“从业人数应按企业全年平均从业人数计算，即指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数指标按企业全年月平均值确定，具体计算公式为：月平均值=（月初值+月末值）÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12”。
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是这样的，最近不是又在报2017年第四季度企业所得税预缴申报表嘛。有朋友就问我，二哥，我们每个季度利润波动比较大，而且汇算还要调整，我预缴时候不想多交，自己随便填写一个利润总额报了行不行？切记，千万不要以为企业所得税年度可以汇算清缴，你按季度预缴的时候就可以乱来。 前不久，小A所在公司收到税务局电话，让书面说明企业第四季度的企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据为什么不一致。小A也实诚，说不一致是因为他们想按照一定金额预缴企业所得税的，所以申报表的利润总额都是倒算出来的。原因就是公司平时利润波动比较大，平时按意愿少交点，免得汇算清缴时候税款多交了还要去退税，而且退税还比较麻烦。 小A觉得理由很合情合理，我最终没有少缴嘛，反正都是要汇算清缴的。但是最后，税务局还是按照实际利润让小A公司补了税而且还是收取了滞纳金。1你在季度预报企业所得税时候除了填写纳税申报表，还需要报送你的企业财务报表。以查账征收、按会计准则核算的企业来说。你报送的申报表格式是这样的你填写的财务报表利润表的格式是这样的为什么把两个表利润总额框出来？其实这个就是问题的核心，按照预缴申报表填表说明，申报表第4行利润总额是企业按照会计核算制度算出来的利润总额数，必须和财务报表利润总额保持一致。而且这个第4行可以直接填写，并不是由其他行填写后自动生产的。所有有些纳税人为了达到季度按照自己意图交税的目的，就倒算一个数据填上。关键是财务报表他也不注意勾稽，就如实按报表报送了。好了，税务局一接受，风险预警一下就监控出来了，勾稽不一致，请书面说明原因，没有合理理由，那就按会计利润补税吧。2这个事情本来应该是怎样的呢？其实，企业所得税法是明确规定了企业预缴税款的方式的。 按照五十四条的规定，「分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。」而且国税函[2009]34号还对预缴进行了补充强调说明，「为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。」「各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。」3预缴哪能随心所欲，借助金三的系统风险预警，后台把勾稽指标设置好，一旦你提交申报，系统就会自动分析逻辑关系，对于跳出的风险点，税务风险管理人员就会一个个排查落实。 如果按小A的说法，反正都有汇算清缴，我平时就筹划着来缴纳，那么我告诉你，这本来是不符合规定的，弄不好还给安一个虚假申报的名头，而且在金三系统下这种很容易被揪出来，后果得不偿失。所以，赶紧检查一下自己申报，检查好再报送！！-END-华丽的分割线有个问题还需要说一下，有朋友问，二哥我在税务系统报送的财务报表怎么和你不一样啊。我说你是什么样的？结果他截图过来，我一看我一看还有待摊费用，我说你这个是企业会计制度的格式。他说我财务软件都是按照会计准则设置的科目和核算的呢，为什么给我一个会计制度的格式。我告诉他是因为他税务核算制度备案时候备案错了导致的。需要他去修改然后申报系统才能给他改。所以，这个问题也强调一下，很多纳税人连自己用的什么会计核算制度都不清楚，不同财务核算制度的财务报表格式是不一样的。企业核算制度备案乱填，导致自己一直做的财务报表和税务要报的不搭。也不清楚原因，填写了半天还不知道为什么。文章来源：个人公众号-二哥税税念
小小的精灵&于&Fri Jan 12 13:50:16 CST 2018&回复：
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最美女会计
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请问备案时怎么填呢？一般怎样选择企业会计制度呢？
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这就一个萝卜两头削，你税务属貔貅的吗，以前年度亏损不管，其他季度亏损不管，就一个季度有利润就要预缴
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正保培训项目
我的新动态2016新企业所得税申报表讲解-中华会计网校
新企业所得税申报表讲解
新企业所得税申报表讲解
　　纳税申报表的依据及结构
　　国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）
　　国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告
　　（国家税务总局公告2016年第3号）
　　以会计核算信息为基础，在“企业基础信息表”统驭下的一级主表三级附表共计41张主附表的报表体系。（不含封面）
　　企业所得税纳税年度纳税申报表的特点
　　允许多次申报
　　应纳税所得额的计算采取间接计算法
　　架构合理
　　信息量丰富
　　注重主体，繁简适度
　　附表与附表之间的勾稽关系密切
　　允许境外所得应弥补境内亏损
　　企业所得税纳税年度纳税申报表体系总体架构
收入明细表（A101000）无
成本支出明细表（A102000）无
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）
期间费用明细表（A104000）
纳税调整项目明细表（A105000）
企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
税收优惠明细表（A107000）无
境外所得税收抵免明细表（A108000）
跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）
　　封面的填报
　　适用范围
　　适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人
　　税款所属期间
　　正常经营的纳税人
　　年度中间开业
　　年度中间停止经营
　　纳税人识别号
　　纳税人名称
　　填报日期
　　税务代理机构
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
（A类 , 2014年版）
税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签章）: 年 月 日
纳税人公章：
代理申报中介机构公章：
主管税务机关受理专用章：
会计主管：
经办人执业证件号码：
填表日期： 年 月 日
代理申报日期: 年 月 日
受理日期： 年 月 日
国家税务总局监制
　　填报表单的填报
　　功能与作用
　　列示全部表单名称及编号，供填报单位选择使用申报表
　　填报说明
　　主要说明各报表的适用范围
　　主要项目
企业所得税年度纳税申报表填报表单
选择填报情况
企业基础信息表
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
一般企业收入明细表
金融企业收入明细表
一般企业成本支出明细表
金融企业支出明细表
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
期间费用明细表
纳税调整项目明细表
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
投资收益纳税调整明细表
专项用途财政性资金纳税调整明细表
职工薪酬纳税调整明细表
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
捐赠支出纳税调整明细表
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
固定资产加速折旧、扣除明细表
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表
企业重组纳税调整明细表
政策性搬迁纳税调整明细表
特殊行业准备金纳税调整明细表
企业所得税弥补亏损明细表
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表
研发费用加计扣除优惠明细表
所得减免优惠明细表
抵扣应纳税所得额明细表
减免所得税优惠明细表
高新技术企业优惠情况及明细表
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
税额抵免优惠明细表
境外所得税收抵免明细表
境外所得纳税调整后所得明细表
境外分支机构弥补亏损明细表
跨年度结转抵免境外所得税明细表
跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。
　　企业基础信息表
正常申报□
更改申报□
补充申报□
100基本信息
101汇总纳税企业
是（总机构□ 按比例缴纳总机构□）　　 否□
102注册资本（万元）
106境外中资控股居民企业
是□　　　　　　　　 否□
103所属行业明细代码
107从事国家限制和禁止行业
是□ 　　　　　　　　否□
104从业人数
108存在境外关联交易
是□ 　　　　　　　　否□
105资产总额（万元）
109上市公司
是（境内□境外□）　 否□
200主要会计政策和估计
201适用的会计准则或会计制度
企业会计准则（一般企业□ 银行□ 证券□ 保险□ 担保□）
小企业会计准则□
企业会计制度□
事业单位会计准则（事业单位会计制度□ 科学事业单位会计制度□
医院会计制度□ 高等学校会计制度□ 中小学校会计制度□
彩票机构会计制度□）
民间非营利组织会计制度□
村集体经济组织会计制度□
农民专业合作社财务会计制度□
200主要会计政策和估计
202会计档案的存放地
203会计核算软件
204记账本位币
205会计政策和估计是否发生变化
206固定资产折旧方法
年限平均法□ 工作量法□ 双倍余额递减法□ 年数总和法□ 其他□
207存货成本计价方法
先进先出法□ 移动加权平均法□ 月末一次加权平均法□
个别计价法□ 毛利率法□ 零售价法□ 计划成本法□ 其他□
208坏账损失核算方法
备抵法□ 直接核销法□
209所得税计算方法
应付税款法□ 资产负债表债务法□ 其他□
300企业主要股东及对外投资情况
301企业主要股东（前5位）
国籍（注册地址）
302对外投资（前5位）
被投资者名称
纳税人识别号
　　企业基础信息表的填报
　　功能与作用
　　为后续填报提供指引
　　表头、基本信息、主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况
　　填报说明
　　申报形式
　　基本信息
　　“103所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》（GB/）标准填报纳税人的行业代码。变化
　　“104从业人数”：变化
　　“107从事国家限制或禁止行业”变化
　　“301企业主要股东（前5位）”：股东名称，证件种类（税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。
　　“302对外投资（前5位：包括被投资者名称、纳税人识别号、经济性质、投资比例、投资金额、注册地址。
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　　纳税申报表的依据及结构
　　国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）
　　国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告
　　（国家税务总局公告2016年第3号）
　　以会计核算信息为基础，在“企业基础信息表”统驭下的一级主表三级附表共计41张主附表的报表体系。（不含封面）
　　企业所得税纳税年度纳税申报表的特点
　　允许多次申报
　　应纳税所得额的计算采取间接计算法
　　架构合理
　　信息量丰富
　　注重主体，繁简适度
　　附表与附表之间的勾稽关系密切
　　允许境外所得应弥补境内亏损
　　企业所得税纳税年度纳税申报表体系总体架构
收入明细表（A101000）无
成本支出明细表（A102000）无
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）
期间费用明细表（A104000）
纳税调整项目明细表（A105000）
企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
税收优惠明细表（A107000）无
境外所得税收抵免明细表（A108000）
跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）
　　封面的填报
　　适用范围
　　适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人
　　税款所属期间
　　正常经营的纳税人
　　年度中间开业
　　年度中间停止经营
　　纳税人识别号
　　纳税人名称
　　填报日期
　　税务代理机构
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
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法定代表人（签章）: 年 月 日
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国家税务总局监制
　　填报表单的填报
　　功能与作用
　　列示全部表单名称及编号，供填报单位选择使用申报表
　　填报说明
　　主要说明各报表的适用范围
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金融企业收入明细表
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固定资产加速折旧、扣除明细表
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表
企业重组纳税调整明细表
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企业所得税弥补亏损明细表
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综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
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研发费用加计扣除优惠明细表
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抵扣应纳税所得额明细表
减免所得税优惠明细表
高新技术企业优惠情况及明细表
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
税额抵免优惠明细表
境外所得税收抵免明细表
境外所得纳税调整后所得明细表
境外分支机构弥补亏损明细表
跨年度结转抵免境外所得税明细表
跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。
　　企业基础信息表
正常申报□
更改申报□
补充申报□
100基本信息
101汇总纳税企业
是（总机构□ 按比例缴纳总机构□）　　 否□
102注册资本（万元）
106境外中资控股居民企业
是□　　　　　　　　 否□
103所属行业明细代码
107从事国家限制和禁止行业
是□ 　　　　　　　　否□
104从业人数
108存在境外关联交易
是□ 　　　　　　　　否□
105资产总额（万元）
109上市公司
是（境内□境外□）　 否□
200主要会计政策和估计
201适用的会计准则或会计制度
企业会计准则（一般企业□ 银行□ 证券□ 保险□ 担保□）
小企业会计准则□
企业会计制度□
事业单位会计准则（事业单位会计制度□ 科学事业单位会计制度□
医院会计制度□ 高等学校会计制度□ 中小学校会计制度□
彩票机构会计制度□）
民间非营利组织会计制度□
村集体经济组织会计制度□
农民专业合作社财务会计制度□
200主要会计政策和估计
202会计档案的存放地
203会计核算软件
204记账本位币
205会计政策和估计是否发生变化
206固定资产折旧方法
年限平均法□ 工作量法□ 双倍余额递减法□ 年数总和法□ 其他□
207存货成本计价方法
先进先出法□ 移动加权平均法□ 月末一次加权平均法□
个别计价法□ 毛利率法□ 零售价法□ 计划成本法□ 其他□
208坏账损失核算方法
备抵法□ 直接核销法□
209所得税计算方法
应付税款法□ 资产负债表债务法□ 其他□
300企业主要股东及对外投资情况
301企业主要股东（前5位）
国籍（注册地址）
302对外投资（前5位）
被投资者名称
纳税人识别号
　　企业基础信息表的填报
　　功能与作用
　　为后续填报提供指引
　　表头、基本信息、主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况
　　填报说明
　　申报形式
　　基本信息
　　“103所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》（GB/）标准填报纳税人的行业代码。变化
　　“104从业人数”：变化
　　“107从事国家限制或禁止行业”变化
　　“301企业主要股东（前5位）”：股东名称，证件种类（税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。
　　“302对外投资（前5位：包括被投资者名称、纳税人识别号、经济性质、投资比例、投资金额、注册地址。