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请教北方狼大师
东方贸易公司请你就员工职责分工问题提供咨询服务。该公司有三位员工必须分担下列工作：
1、记录并保管总帐
2、记录并保管应付帐款明细帐
3、记录并保管应收帐款明细帐
4、记录货币资金日记帐
5、保管、填写支票
6、发出销货退回及折让的贷项通知单
7、调节银行存款日记帐与银行存款对帐单
8、保管并送存现金收入
上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
讨论：假如这三位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说明如何将这八项工作分配给三位员工，才能达到内部控制制度的要求。
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东方贸易公司请你就员工职责分工问题提供咨询服务。该公司有三位员工必须分担下列工作：
1、记录并保管总帐
2、记录并保管应付帐款明细帐
3、记录并保管应收帐款明细帐
4、记录货币资金日记帐
5、保管、填写支票
6、发出销货退回及折让的贷项通知单
7、调节银行存款日记帐与银行存款对帐单
8、保管并送存现金收入
上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
讨论：假如这三位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说明如何将这八项工作分配给三位员工，才能达到内部控制制度的要求。
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京公海网安备11章 风险评估 1.风险评估程序： （1）概念：为了解被审计单位及其环境而实施的程序。
内容：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；实施分析程序；观察和检查。 （2）了解被审计单位及其环境的总体要求(即了解哪些方面)：相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。
2.内部控制。 （1）概念：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 目标：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。 构成要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。 (2)各要素包含的主要内容： A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 B. 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的应对措施。
C．信息与沟通，是指及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。
D．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
E. 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
3.控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师确定实施的审计程序时的考虑？ 对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构及职权与责任的分配；职权与责任的分配；人力资源政策与实务。
4.（1）被审计单位的内部控制的程序(获取内部控制设计和执行的审计证据的程序? )：询问被审计单位的人员；识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报；记录相关的内部控制；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）；评估内部控制的设计。 （2）什么情况下进行内部控制有效性的测试？ 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
5.（1）特别风险：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，简称特别风险。
（2）对特别风险的审计程序的考虑：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
12章 风险应对 1.财务报表层次上重大错报风险的总体应对措施？ （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
2.增加审计程序不可预见性的方法与思路？ （1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
3.进一步审计程序的性质、时间和范围？ 指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 （1）性质：指进一步审计程序的目的和类型。目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 （2）时间：是指注册会计师何时实施进一步审计程序，以及审计证据适用的期间或时点，即选择获取什么期间或时点的审计证据问题。注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序；或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。 （3）范围：是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。
4．（1）控制测试需要获取的证据： 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制由谁执行；控制以何种方式运行。 （2）确定控制测试和实质性程序的性质时间和范围时分别需要要考虑哪些因素？ A.确定控制测试： 性质：是指控制测试所使用的审计程序类型及其组合。类型通常包括：询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。 时间：两层含义：何时实施控制测试；测试所针对的控制适用的时点或期间；注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。 范围：在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差。 B.确定实质性程序： 性质：是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的两种基本类型是：细节测试和实质性分析程序。两种程序的目的和技术手段不同，注册会计师应当根据各类交易、账户余额、列报的性质，选择适用的实质性程序。 时间：面临对期中审计证据和对以前审计获取的审计证据的考虑 范围：评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。
13章 销售与收款循环的审计 1.销售与收款业务循环中,涉及的： （1）主要业务活动：接受客户订购单，批准赊销信用，按销售单供货，按销售单装运货物，向客户开具账单，记录销售；办理和记录现金、银行存款收入，办理和记录销货退回、销货折扣与折让，注销坏帐，提取坏帐准备等等。 （2）主要凭证与会计记录：客户订购单，销售单，发运凭证，销售发票，商品价目表，贷项通知单，应收帐款账龄分析表，应收账款明细表，主营业务收入明细表，折扣和折让明细表，汇款通知书，库存现金及银行存款日记账（明细帐），坏帐审批表，客户月末对帐单，转帐凭证，收款凭证等十六项。
2.与销售交易的发生认定、完整性认定、计价和分摊、截止认定等相关的关键内部控制和常用的控制测试和实质性程序？（表13-3 复印！）
3..销售与收款业务循环各环节中的主要风险事项？
4.如何实施销售交易的截止测试？测试路线和方法？ 三条路线：（1）以账簿记录为起点：资产负债表日前后若干天的账簿记录―记账凭证―发票存根与发运凭证（只能查多记，无法查漏记，主要防止多记收入） （2）以销售发票为起点：资产负债表日前后若干天的发票存根―发运凭证和账簿记录（防止少记收入） （3）以发运凭证为起点: 资产负债表日前后若干天的发运凭证―发票存根和账簿记录（防止少记收入）
5.应收账款审计的实质性程序？ 取得或编制应收账款明细表；检查涉及应收账款的相关财务指标；检查应收账款账龄分析是否正确；对应收账款进行函证；确定已收回的应收账款金额；对未函证应收账款实施替代审计程序；评价坏账准备计提的适当性；抽样有无不属于结算业务的债权；确定应收账款是否已被质押或出售；对应收账款实施关联方及其交易审计程序；确定应收账款的列报是否恰当。
6.应收账款函证目标：真实性和正确性 确定应收账款函证范围、时间和方式等应当考虑哪些因素？
（1）范围：应收帐款在全部资产中的重要性；被审计单位内部控制的强弱；以前期间的函证结果；函证方式的选择（肯定则少，否定则多)；函证对象选取考虑：金额大、账龄长、存在债务纠纷、关联方项目、主要客户、交易频繁但余额较小或为零、可能产生重大错报的非正常的项目、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 （2）时间：资产负债表日后适当时间函证，接近资产负债表日。 如果重大错报的风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对该日期到报表日止发生的变动实施实质性程序。
（3）方式：积极的函证方式、消极的函证方式
要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。适用情况：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。
7.（1）对哪些项目和什么情况下，实施积极式函证？ 要求被询证者在任何情况下都必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息,适用情况：个别账户金额较大；有理由相信欠款可能会存在争议或差错。 （2）对未函证的应收账款如何实施替代审计程序？ 积极式函证未能收到回函，再次发函询证，仍示收到回应，应当实施的替代审计程序。 替代审计程序：检查与销售有关的销售合同与协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。
14章 采购与付款循环的审计 1.采购和付款业务循环中涉及的： （1）主要凭证与会计记录：请购单，订购单，验收单，卖方发票，付款凭单，转帐凭证，付款凭证，应付帐款明细帐，库存现金和银行存款日记帐，供应商对帐单等10种。 （2）涉及的主要业务活动：请购商品和劳务（发生 ）， 编制订购单（完整性），验收商品（发生与完整性），储存已经验收的商品存货（发生），编制付款凭单（准确性、计价与分摊/发生 /完整性） ，确认和记录负债，付款（准确性、计价与分摊/发生 /完整性） ，记录现金和银行存款支出等8项。
2．（1）各业业务活动环节与哪项认定相关?（上题有答案） （2）编制付款凭单应当注意哪些控制： 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性； 确定供应商发票计算的正确性； 编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证，这些支持性凭证的种类因交易对象的不同而不同；独立检查付款凭单计算的正确性； 在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 （3）付款应当注意哪些控制： 独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额的一致性；应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，还应确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致性；支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；应确保只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票。
3. 与采购付款循环的发生认定、完整性认定、准确性和计价等认定相关的关键内部控制和常用的控制测试和实质性程序？（表14-2 复印！）
4.（1）固定资产的内部控制制度有哪些？
固定资产的预算制度；授权批准制度；账簿记录制度；职责分工制度；资本性支出与收益性支出的区分制度；固定资产的处置制度；固定资产的定期盘点制度；固定资产的维护保养制度； （2）采购与付款交易和余额可能存在的重大错报风险？ 管理层错报费用支出的偏好和动因（舞弊三角）；费用支出的复杂性；管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险；采用不正确的费用支出截止期；低估。（低估应付账款和准备 ）；不正确地记录外币交易；舞弊和盗窃的固有风险；存货的采购成本没有按照适当的计算属性确认；存在未记录的权利和义务。
5.应付账款函证有什么特点和注意事项？
15章 生产与存货循环的审计 1. 生产与存货循环中,涉及的： 主要凭证与会计记录：生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细帐等8项。 涉及的主要业务活动：计划和安排生产，发出原材料，生产产品，核算产品成本，储存产成品，发出产成品等等
2. .与成本会计控制的发生认定、完整性认定、计价和分摊等认定相关的关键内部控制和常用的控制测试和实质性程序？（表15-2 复印！）ORACLE EBS/ERP 应收应付模块分录
第四章 应收帐款模块
一、发票处理(科目来源：自动会计准则、AR系统选项、手工输入)
1、输入销售发票/借项通知单
借 应收帐款 交易数量*销售价格*（1+税率）+运费
贷 待实现销售收入 交易数量*销售价格
销售税金 交易数量*销售价格*税率
借 待实现销售收入 结转金额
贷 销售收入 结转金额
2、输入贷项通知单
借 待实现销售收入 交易数量*销售价格
贷 应收帐款 交易数量*销售价格
3、贷项通知单核销
借 应收帐款（CM） 交易数量*销售价格
贷 应收帐款（INV） 交易数量*销售价格
( 汇兑损益 贷项与发票外币汇率差再*外币金额)
二、到款处理(科目来源：付款方法、调整类型、AR系统选项)
1、登录到款
借 银行存款/现金/商业票据 到款金额
贷 预收帐款 到款金额
2、到款核销
借 预收帐款 核销金额
财务费用-现金折扣 现金折扣
贷 应收帐款 核销金额+现金折扣
( 汇兑损益 到款与发票外币汇率差再*外币金额)
3、杂项收款
借 银行存款/现金/商业票据 (+/-)收款金额
贷 对方科目 (+/-)收款金额
三、调整(科目来源：调整类型、AR系统选项、发票、到款)
1、发票帐目调整
借 对方科目 调整金额
贷 应收帐款 调整金额
2、收款汇率调整
借 银行存款/现金/商业票据 到款金额*新旧汇率差
贷 汇兑损益 到款金额*新旧汇率差
第五章 应付帐款
注释：应付中的借项通知单和贷项通知单其实，无论借项通知单还是贷项通知单，都是金额为负数的发票，目的也都是要冲减已经存在的某张常规发票，二者的区别在于，当操作用户录入某常规发票，发觉金额录错了，想要调整金额小一点，这时录入的借项通知单；而当采购的货物由于某种原因退回给供应商，这时首先由供应商开出他们自己的贷项发票，送给我们，然后由操作人员在应付中录入贷项通知单，冲减原来的发票金额.
:JasonZhou
1、应付帐款的分录较多,因为它分录的产生是以发票的分配行为根据，发票录入、付款时每个发
票分配行产生一组分录。
2、预付款处理：
1）预付款核销时，会在预付款发票的分配行上产生一个调整行，其科目为旧科目，金额为核销金额的负数； 同时在预付款的付款凭证上增加两行记录，预付款发票负支付，被核销发票 正支付。
2）取消预付款核销时，会在预付款发票的分配行上产生一个调整行，其科目为旧科目，金额为取消核销金额； 同时在预付款的付款凭证上增加两行记录，预付款发票正支付，被核销发票负支付。
3）反复做预付款核销、取消核销操作，每次产生的分录行会越来越多。
4）核销和取消核销时的&批准&其实是预付款分配行调整的批准。
二、录入发票(科目来源：采购定单、税码、供应商地址、AP系统选项)
1、匹配采购定单
1）作应计暂估的采购
借 应计暂估/应计费用 匹配数量*采购单价
应交税金 匹配数量*发票单价*税率
IPV差异 差异
贷 应付帐款 匹配数量*发票单价（1+税率）
( 汇兑损益 定单与发票外币汇率差再*外币金额)
2）不作应计暂估的采购
借 采购订单目标科目(默认自此Item层定义的expense account) 匹配数量*采购单价
应交税金 匹配数量*发票单价*税率
IPV差异 差异
贷 应付帐款 匹配数量*发票单价（1+税率）
( 汇兑损益 定单与发票外币汇率差再*外币金额)
2、直接分配
借 对方科目集 发票金额
贷 应付帐款 发票金额
三、录入借项通知单(科目来源：采购定单、供应商地址、税码、AP系统选项)
1、匹配采购定单
1）作应计暂估的采购
借 应付帐款 匹配数量*发票单价（1+税率）
( 汇兑损益 定单与发票外币汇率差再*外币金额)
贷 应计暂估/应计费用 匹配数量*采购单价
应交税金 匹配数量*发票单价*税率
IPV差异 差异
2）不作应计暂估的采购
借 应付帐款 匹配数量*发票单价（1+税率）
( 汇兑损益 定单与发票外币汇率差再*外币金额)
贷 采购订单目标科目 匹配数量*采购单价
应交税金 匹配数量*发票单价*税率
IPV差异 差异
2、直接分配
借 应付帐款 发票金额
贷 对方科目集 发票金额
四、付款(科目来源：银行帐户、AP发票、 AP系统选项)
1、正常付款 （备用金、普通发票）
借 应付帐款 支付金额+现金折扣
贷 现金/银行存款/商业票据支付金额
现金折扣 现金折扣
( 汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
2、借项发票核销（零支付）
借 应付帐款(INV) 核销金额
贷 现金/银行存款 核销金额
借 现金/银行存款 核销金额
贷 应付帐款(DM) 核销金额
( 汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
3、远期支付确认
借 承兑汇票 支付金额
贷 银行存款 支付金额
4、取消付款
（1）付款金额为正数的支付行
借 现金/银行存款/商业票据支付金额
现金折扣 现金折扣
贷 应付帐款 支付金额+现金折扣
( 汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
（2）付款金额为负数的支付行
借 应付帐款 支付金额
贷 现金/银行存款/商业票据 支付金额
(汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
五、预付款处理(科目来源：供应商、AP系统选项)
1、录入预付款发票
借 备用金 发票金额
贷 应付帐款 发票金额
2、预付款核销
核销，未批准：
借 应付帐款(INV) 核销金额
贷 银行存款(付款银行目前科目) 核销金额
( 汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
借 银行存款(付款银行付款时科目) 核销金额
贷 应付帐款(PREPAY) 核销金额
借 应付帐款(PREPAY) 核销金额
贷 备用金 核销金额
(汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
3、取消核销
取消核销，未批准：
借 银行存款(付款银行目前科目) 核销金额
贷 应付帐款(INV) 核销金额
( 汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
借 备用金 核销金额
贷 应付帐款(PREPAY) 核销金额
借 应付帐款(PREPAY) 核销金额
贷 银行存款(付款银行付款时科目) 核销金额
( 汇兑损益 付款、发票外币汇率差*外币金额)
六、更新发票分配(科目来源：发票、手工输入)
借 应付帐款 分配金额
贷 旧分配科目 分配金额
借 新分配科目 分配金额
贷 应付帐款 分配金额
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