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第8章风险应对 +识别出被审计单位的特别风险CPA要怎么做？（七十四）_中华会计网校论坛
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让我们一起把历年考题一一给消灭掉吧~一天[两道题历年考题]，第二天下午对解答全对的小伙伴另开贴奖励贴，发放金币~#金币发放室# 单元测试---------------------------------------------------------------------------------------------------23.【经典考题·2012年多选题】在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（　）。　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试 『正确答案』ABC『答案解析』选项D错误，控制测试不是必须的。---------------------------------------------------------------------------------------------------24. 【经典考题·2012年多选题】下列关于特别风险的说法中，错误的是（　）。　　A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断　　B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关　　C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象　　D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试 『正确答案』C『答案解析』如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。所以选项C错误。
____|____|____|___|___|____|__|_2015年全面章节测试题启动》》【
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放假归来的朋友，继续加油
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一棵树lv&于&Tue Jun 23 21:35:09 CST 2015&回复：
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ABC2是多选吗，好像只有C错了
一棵树lv&于&Tue Jun 23 21:35:16 CST 2015&回复：
『正确答案』ABC『答案解析』选项D错误，控制测试不是必须的。『正确答案』C『答案解析』如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。所以选项C错误。
一棵树lv&于&Tue Jun 23 21:35:34 CST 2015&回复：
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一棵树lv&于&Tue Jun 23 21:35:44 CST 2015&回复：
『正确答案』ABC『答案解析』选项D错误，控制测试不是必须的。『正确答案』C『答案解析』如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。所以选项C错误。
耐心和坚持~
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一棵树lv&于&Tue Jun 23 21:35:52 CST 2015&回复：
『正确答案』ABC『答案解析』选项D错误，控制测试不是必须的。『正确答案』C『答案解析』如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。所以选项C错误。
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一棵树lv&于&Tue Jun 23 21:35:55 CST 2015&回复：
『正确答案』ABC『答案解析』选项D错误，控制测试不是必须的。『正确答案』C『答案解析』如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。所以选项C错误。
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23.【经典考题·2012年多选题】在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ABC　）。　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试『正确答案』ABC『答案解析』选项D错误，控制测试不是必须的。---------------------------------------------------------------------------------------------------24. 【经典考题·2012年多选题】下列关于特别风险的说法中，错误的是（C　）。　　A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断　　B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关　　C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象　　D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试『正确答案』C『答案解析』如果管理层未能实
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回复#7楼Mervin的帖子你真棒，继续加油哦
现在不努力，将来拿什么向曾经抛弃你的人证明它有多瞎。
每个人都有梦，贵在坚持，每一个你不满意的现在，都有一个你没有努力的曾经。
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2017年注会《审计》知识点：需要特别考虑的重大错报风险
　　来源: 中华会计网校论坛　　字体：　　
　　知识点：需要特别考虑的重大错报风险&
特别风险，是指识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。
确定特别风险时应考虑的事项
1.风险是否属于舞弊风险；
2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
3.交易的复杂程度；
4.风险是否涉及重大的关联方交易；
5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；
6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。&&&
<font color="#17年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，中华会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
责任编辑：小明万题库VIP学院
第1阶段：预科导学
开课时间：2-3月
课程优势：出教材前的预科导学，建立基础认知，搭建基本学习框架，进行章节脉络梳理
第2阶段：基础精讲
开课时间：4月份
课程优势：教材浓缩，紧跟考试大纲的系统化学习，以学练结合的方式掌握考试重点，夯实基础
专题定制(第一轮)
第3阶段：专题定制
开课时间：4-7月份，两轮
课程优势：知识模块化，只讲重难点、高频考点，进行跨章节知识点的巩固提高
专题定制(第二轮)
第3阶段：专题定制
开课时间：4-7月份，两轮
课程优势：知识模块化，只讲重难点、高频考点，进行跨章节知识点的巩固提高
第4阶段：习题专练
开课时间：8月份
课程优势：化点为题，举一反三，精准把握命题方向，总结各类解题方法
第5阶段：真题技巧
开课时间：8月份
课程优势：将历年真题以知识点整合的方式进行讲解，无限接近命题趋势
第6阶段：冲刺串讲
开课时间：9月份
课程优势：最精华知识点梳理全书，易错易混技巧归纳，最后的查漏补缺
第7阶段：模考点评
开课时间：考前7天
课程优势：考前7天3套卷，信心加油站
教材出版后
固定资产主讲：严俐
审计目标主讲：John
消费税主讲：孙孝群
财务管理主讲：李敏
电话咨询：
2018注册会计师
零基础定制陪伴课程
零基础预科班
第1阶段：预科导学
开课时间：1月份
课程优势：专为零基础学员打造的预备学习课程，建立基础认知，着重章节梳理，轻松起跑。
第2阶段：教材精讲
开课时间：出教材后（预计4月份）
课程优势：浓缩教材，一次性全面、精准把握各科考点，经典案例穿插学习。
第3阶段：学后精练
开课时间：7/8月份
课程优势：“1000+”星级练习题，名师亲授，带你精准把握当前命题动态。
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开课时间：8月份轮
课程优势：近三年真题组合讲解，用真题考点窥探命题规律，用答题技巧提高做题效率。
第5阶段：专题强化
开课时间：8/9月份
课程优势：高频考点、易错易混点、学习技巧、公式口诀等一次搞定，强化学习能力的必备课程。
第6阶段：考前冲刺
开课时间：9月份
课程优势：最精华知识点梳理全书，表格总结帮助记忆，最后的查漏补缺。
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开课时间：考前7天
课程优势：考前4套卷，全面覆盖重要考点，名师点评轻装上阵。
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学员：张建敏（黑龙江）
张京教授讲课很生动，很有吸引力，具有启发性。课堂气氛幽默轻松，欢快有趣！
学员：刘文达（湖南）
希望不会太迟，雄鹰网校，我来了！我想2014年报考注册会计师，争取两年内拿下注会！
学员：王志鹏（湖北）
章珩老师讲的课没有一句废话，很受益！
学员：朱贵荣（上海）
感谢雄鹰网校，人生第一次在网上学习，竟然过了，感觉很幸运哦，打破传统了，网上也能过关取证。
学员：郭亚飞（辽宁）
工作很忙，报了网校的课程以后，感觉学习时间安排的很灵活，自己只需要跟着学习就可以，省心了！
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学员：李文楠（吉林）
今天是第一次听张京老师讲课，感觉张老师讲课特别有吸引力！
学员：沈燮（江苏）
刚听吴相全老师的课，很容易理解，似乎很好学。希望2014年能顺利通过！
学员：柳承志（江西）
今年我打算报考注册会计师，早听说注会的难度，希望能够在雄鹰网校的帮助下，获取优异的成绩！
学员：王欢（浙江）
审计确实挺难的，试听了，觉着老师讲的挺好的，感觉对自己帮助会很大。
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以下是在看书时遇到的问题，自己越想越觉得有些矛盾，恳请各位大神解答，谢谢！
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果；
然而如果是存在旨在减轻特别风险的控制时，相关控制对特别风险也没有抵消效果吗，那如果没抵消，为何还要做测试呢
这句话的意思很简单。。
就是我们考虑一个风险是不是特别风险，应当考虑风险的本质，而不用考虑是不是有内部控制。
例如舞弊，他就是特别风险。。不能因为企业有大量的良好的预防舞弊的内部控制，就认为他不是特别风险。。
考虑一个风险是不是特别，就要考虑其本质。。。考虑一个风险大小，才考虑内部控制。 ...
在线时间295 小时鲜花 1877 奖杯1965 金币 46602 最后登录注册时间帖子积分76227阅读权限120UID
这句话的意思很简单。。
就是我们考虑一个风险是不是特别风险，应当考虑风险的本质，而不用考虑是不是有内部控制。
例如舞弊，他就是特别风险。。不能因为企业有大量的良好的预防舞弊的内部控制，就认为他不是特别风险。。
考虑一个风险是不是特别，就要考虑其本质。。。考虑一个风险大小，才考虑内部控制。
在线时间171 小时鲜花 3452 奖杯3336 金币 7113 最后登录注册时间帖子积分58075阅读权限120UID
不考虑抵消效果的意思是，如果一个是借方错了25万，一个是贷方错了25万，不能考虑直接把借贷抵消
在线时间208 小时鲜花 1585 奖杯1266 金币 401085 最后登录注册时间帖子积分422086阅读权限200UID
特别风险不能相抵后做出评价，就跟一个人先是拯救了人类后又做了毁灭人性的事情，我们评价他当然是功过分明，而不是两者抵消后的得出这个人和寻常人一样很平庸。至于旨在减轻特别风险的控制，我进行控制测试的目的是看看我们的控制是否有效能不能防得住特别风险的发生，如果防得住那么是不是接下来我们的实质性程序就可以少做一点，这才是我们做控制测试的目的，所以控制测试的目的不在于是否可以抵消！
在线时间208 小时鲜花 1585 奖杯1266 金币 401085 最后登录注册时间帖子积分422086阅读权限200UID
特别风险不能相抵后做出评价，就跟一个人先是拯救了人类后又做了毁灭人性的事情，我们评价他当然是功过分明，而不是两者抵消后的得出这个人和寻常人一样很平庸。至于旨在减轻特别风险的控制，我进行控制测试的目的是看看我们的控制是否有效能不能防得住特别风险的发生，如果防得住那么是不是接下来我们的实质性程序就可以少做一点，这才是我们做控制测试的目的，所以控制测试的目的不在于是否可以抵消！
在线时间208 小时鲜花 1585 奖杯1266 金币 401085 最后登录注册时间帖子积分422086阅读权限200UID
特别风险不能相抵后做出评价，就跟一个人先是拯救了人类后又做了毁灭人性的事情，我们评价他当然是功过分明，而不是两者抵消后的得出这个人和寻常人一样很平庸。至于旨在减轻特别风险的控制，我进行控制测试的目的是看看我们的控制是否有效能不能防得住特别风险的发生，如果防得住那么是不是接下来我们的实质性程序就可以少做一点，这才是我们做控制测试的目的，所以控制测试的目的不在于是否可以抵消！
在线时间51 小时鲜花 50 奖杯41 金币 2895 最后登录注册时间帖子积分3657阅读权限80UID
小宇宁 发表于
特别风险不能相抵后做出评价，就跟一个人先是拯救了人类后又做了毁灭人性的事情，我们评价他当然是功过分明 ...特别风险不能相抵后做出评价，就跟一个人先是拯救了人类后又做了毁灭人性的事情，我们评价他当然是功过分明，而不是两者抵消后的得出这个人和寻常人一样很平庸。
例子写的挺好，这段我感觉是在说高祖，哈哈。
在线时间23 小时鲜花 17 奖杯1 金币 1320 最后登录注册时间帖子积分1461阅读权限60UID
小宇宁 发表于
特别风险不能相抵后做出评价，就跟一个人先是拯救了人类后又做了毁灭人性的事情，我们评价他当然是功过分明 ...
您好，我想到个例子您看我的理解是不是恰当，就比如说超出正常经营过程的重大关联方交易，被审计单位对这种特别交易设置了授权与批准控制，虽然如此CPA在判断是否为特别风险时不能因为被审计单位设置了该控制（甚至还设置了其他内控）就可能不把它当特别风险！
在线时间23 小时鲜花 17 奖杯1 金币 1320 最后登录注册时间帖子积分1461阅读权限60UID
小宇宁 发表于
特别风险不能相抵后做出评价，就跟一个人先是拯救了人类后又做了毁灭人性的事情，我们评价他当然是功过分明 ...
您好，我想到个例子您看我的理解是不是恰当，就比如说超出正常经营过程的重大关联方交易，被审计单位对这种特别交易设置了授权与批准控制，虽然如此CPA在判断是否为特别风险时不能因为被审计单位设置了该控制（甚至还设置了其他内控）就可能不把它当特别风险！
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lyhzdm 发表于
您好，我想到个例子您看我的理解是不是恰当，就比如说超出正常经营过程的重大关联方交易，被审计单位对这 ...
仅仅有授权和批准是不足的，我们还应该考虑和评价其交易的商业理由、合同条款和价格等，因为这很可能是管理层凌驾于内部控制之上，就是我们所说的串通舞弊，所以审计准则给了cpa一个权限，可以在未经风险评估的情况下，就可以直接认定超出正常经营范围的重大关联方交易为特别风险，对于特别风险，我们要做的是细节测试，这是最最低的要求！
在线时间295 小时鲜花 1877 奖杯1965 金币 46602 最后登录注册时间帖子积分76227阅读权限120UID
这句话的意思很简单。。
就是我们考虑一个风险是不是特别风险，应当考虑风险的本质，而不用考虑是不是有内部控制。
例如舞弊，他就是特别风险。。不能因为企业有大量的良好的预防舞弊的内部控制，就认为他不是特别风险。。
考虑一个风险是不是特别，就要考虑其本质。。。考虑一个风险大小，才考虑内部控制。
在线时间295 小时鲜花 1877 奖杯1965 金币 46602 最后登录注册时间帖子积分76227阅读权限120UID
这句话的意思很简单。。
就是我们考虑一个风险是不是特别风险，应当考虑风险的本质，而不用考虑是不是有内部控制。
例如舞弊，他就是特别风险。。不能因为企业有大量的良好的预防舞弊的内部控制，就认为他不是特别风险。。
考虑一个风险是不是特别，就要考虑其本质。。。考虑一个风险大小，才考虑内部控制。
在线时间23 小时鲜花 17 奖杯1 金币 1320 最后登录注册时间帖子积分1461阅读权限60UID
谢谢您，我明白了！
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