2015年个人所得税税率表一览，个税税率计算公式
2015年个人所得税税率表一览，个税税率计算公式
& 个人所得税表是计算个人所得税的表。
个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自日起实施。
工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得 －&五险一金&－扣除数）&适用税率－速算扣除数
个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-3500
扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：（）&3%&0=45（元）
个人税率表
日起调整后，也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表
应纳个人所得税税额= 应纳税所得额& 适用税率- 速算扣除数
扣除标准3500元/月（日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
个税免征额3500元 （工资薪金所得适用）
全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】
全月应纳税所得额（不含税级距）
速算扣除数
不超过1,500元
不超过1455元的
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
超过41255元至57505元的部分
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
改革前与改革后对比
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：（）*10%-105=95元
企业税率表
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
全年应纳税所得额
速算扣除数
不超过15000元的
超过15000元至30,000元的部分
超过30,000元至60,000元的部分
超过60,000元至100,000元的部分
超过100,000元的部分
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
劳务报酬只对80%的部分征税；
（劳务报酬所得适用）
每次应纳税所得额（含税级距）
不含税级距
速算扣除数
不超过20000元的
不超过16000元的
超过20000元至50000元的部分
超过16000元至37000元的部分
超过50000元部分
超过37000元的部分
计算方法
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
全月应纳税所得额=（应发工资-三险一金）-3500
实发工资=应发工资-四金-缴税
扣除标准：2011年9月份起，个税按3500元/月的起征标准算。
特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式：
1.每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%
2.每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%
财产转让所得应纳税额的计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）*20%
利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*20%
国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：
一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题
（一）纳税人日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。
（二）纳税人日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额&税法修改前的对应税率-速算扣除数）&8/12
后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额&税法修改后的对应税率-速算扣除数）&4/12
全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额
纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。
四、本公告自日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔号）所附&税率表一&和&税率表二&同时废止
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周边城市：四类个人所得税速算表（含计算方法）4 years ago赞赏还没有人赞赏，快来当第一个赞赏的人吧！880收藏分享举报文章被以下专栏收录自学笔记，与知友分享{&debug&:false,&apiRoot&:&&,&paySDK&:&https:\u002F\u002Fpay.zhihu.com\u002Fapi\u002Fjs&,&wechatConfigAPI&:&\u002Fapi\u002Fwechat\u002Fjssdkconfig&,&name&:&production&,&instance&:&column&,&tokens&:{&X-XSRF-TOKEN&:null,&X-UDID&:null,&Authorization&:&oauth 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external\& target=\&_blank\& rel=\&nofollow noreferrer\&\u003E《读懂发票：知乎赵欣自选集 》\u003C\u002Fa\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E阅读地址：\u003Ca href=\&https:\u002F\u002Flink.zhihu.com\u002F?target=http%3A\u002F\u002Fwww.amazon.cn\u002Fdp\u002FB00W54GEUE\& class=\& wrap external\& target=\&_blank\& rel=\&nofollow noreferrer\&\u003EKindle\u003C\u002Fa\u003E | \u003Ca href=\&https:\u002F\u002Flink.zhihu.com\u002F?target=http%3A\u002F\u002Fread.douban.com\u002Febook\u002F2F\& class=\& wrap external\& target=\&_blank\& rel=\&nofollow noreferrer\&\u003E豆瓣\u003C\u002Fa\u003E | \u003Ca href=\&https:\u002F\u002Flink.zhihu.com\u002F?target=http%3A\u002F\u002Fwww.duokan.com\u002Fbook\u002F88934\& class=\& wrap external\& target=\&_blank\& rel=\&nofollow noreferrer\&\u003E多看\u003C\u002Fa\u003E | \u003Ca href=\&https:\u002F\u002Flink.zhihu.com\u002F?target=http%3A\u002F\u002Fyuedu.baidu.com\u002Febook\u002Fa9\& class=\& wrap external\& target=\&_blank\& rel=\&nofollow 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class=\&internal\&\u003E赵欣的「知乎?盐」自选集：《读懂发票》\u003C\u002Fa\u003E。\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E写在前面：\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E本文约有一万余字，约四十幅插图，分3章，若干个小节。内容绝大多数来自于本人在知乎上的回答和专栏文章。篇幅较长，请按需服用。\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E本文定位于「科普」，行文上尽量确保通俗易懂，代价就是不能做到面面俱到。财务和税务其实是一门很复杂的学问。有些问题，可能有法规文件对各种特例进行额外规范；还有些问题，可能各省市国税局、地税局都有不同的处置方法。但本文只讲基本原则和一般规范，不谈特例。否则，发票还没读懂，脑子先烧了。\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E本文作为电子书\u003Ca href=\&http:\u002F\u002Fwww.zhihu.com\u002Fpublications\u002Fnacl\u002F\& class=\&internal\&\u003E《读懂发票》\u003C\u002Fa\u003E一书的前三章，第一版于2015年4月完稿，当月在亚马逊等平台出版上线。第二版在2015年9月交稿，但尚未在电子书平台更新。随着时间的流逝，营改增马上完成，发票也进行了多项改革。本文中关于营业税等知识可能已经过时，但为了保持文章本来面目和完整性，笔者不再对本文进行更新和修正。新的内容可以关注我的\u003Ca href=\&http:\u002F\u002Fzhuanlan.zhihu.com\u002F#\u002Fkqx1987\& class=\&internal\&\u003E知乎专栏\u003C\u002Fa\u003E。\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E目录：\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E第一章 认识发票\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E1.1 发票的缘来\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E1.2 发票与流转税\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E1.3 增值税发票与普通发票\u003C\u002Fli\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E1.3.1《增值税专用发票》\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E1.3.2《增值税普通发票》\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E1.3.3《普通发票（国税）》\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E1.3.4《普通发票（地税）》\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cli\u003E1.4 通用发票、行业发票与企业冠名发票\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E1.5 传统发票、税控发票、网络发票与电子发票\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E1.6 自开发票与代开发票\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cli\u003E第二章 消费者与发票\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E2.1 不应索取发票的场合\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E2.2 有奖发票\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E2.3 很难索取发票的场合\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E2.4 团购发票向谁要\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E2.5 居然不给发票\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cli\u003E第三章 了解发票\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E3.1 以票控税制度\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E3.2 查账征收方式与核定征收方式\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E3.3 税控发票机与票表比对\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E3.4 发票限额\u003C\u002Fli\u003E\u003Cli\u003E3.5 多开发票与虚开发票\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E第一章 认识发票\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.1 发票的缘来\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E清末民初，中国刚刚有了近现代工商业，「发票」一词就已经出现。当时，做买卖的双方，购方付款，销方发出货物，同时附上一张单据，标明购方付款的金额和发出货物的名称、数量、规格等信息。这张单据就被称作「发货票」，后来逐步简化为「发票」。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E图 1-1-1：民国时期的「发货票」\u003C\u002Fp\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F0cbfd69d434d9beb9609f7_b.jpg\& data-rawwidth=\&736\& data-rawheight=\&448\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&736\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F0cbfd69d434d9beb9609f7_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cp\u003E「发货票」和「发票」在不同的地方和行业还有不同称呼，包括「发单」「发条」「拨条」「货票」等等。后来逐渐统一称呼为「发票」。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E1986 年，国家颁布了《全国发票管理暂行办法》。首次在法律上，规定了「发票」作为经济生活中唯一合法的购销凭证。所以，我国逐步开始了「以票控税」的税收征管方式。「发票」作为国家严格管制的印刷品，成为统计纳税人收入和支出的重要凭证。发票只能在税务部门的严格监督下，才可以印制、发放和使用。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E这种监管带来了一个问题，国家管制的「发票」样式单一，要求严谨。特别是在实行「以票控税」的早期，使用起来并不方便。于是在实际的经济活动中，商家和其他部门又发明了「收据」「小票」「信誉卡」等等，作为「发票」的补充和替代。在传统上，这类「收据」也被人们称之为「发票」。而税务部门对这类「收据」并没有严格地禁止，而是一般要求必须同时开具「正式发票」，才能证明交易行为的合法性，「正式发票」也被称为「税务发票」。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E故而：「发票」一词，在现今的语境下，有两层含义：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E● 广义上，一切收款方向付款方开具的收付凭证都被叫作「发票」。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E● 狭义上，税务局监制的收付凭证才叫「发票」，也叫「税务发票」。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E本书中，所有提及「发票」一词的时候，除非特别标注，一律指狭义的「税务发票」。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E如何区分「税务发票」和其他可能被叫作「发票」的票据呢？这就要看票面表头上是否有税务局的监制章。此外，开具发票的商家必须在发票上加盖发票专用章，发票方可生效（日起，财务专用章不能代替发票专用章）。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cp\u003E图 1-1-2：左：发票监制章 右：发票专用章\u003C\u002Fp\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F77bb5f455899bfd8c7ff25_b.jpg\& data-rawwidth=\&560\& data-rawheight=\&208\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&560\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F77bb5f455899bfd8c7ff25_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.2 发票与流转税\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E目前，我国还在征收的税种有 18 个，包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E其中，「增值税」和「营业税」是最为重要的两大税种，被称为「主税种」。原因在于纳税人取得的每一笔营业收入，必须申报缴纳一个「主税种」，要么向国税局申报「增值税」，要么向地税局申报「营业税」。两者泾渭分明，既没有重叠交叉，也几乎不存在空白地带。虽然也有特例，但细分之后，还是很清楚的。比如快餐店，堂食要按餐饮服务业申报营业税，外卖则按食品零售申报增值税。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E那么怎么知道是申报「增值税」，还是申报「营业税」呢？\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E在「营改增」之前，「增值税」和「营业税」挺好区别的。不过，现在有点不好分清楚了。是因为国家为了优化税制和结构性减税，正在进行「营改增」试点。目前，已有交通运输、部分现代服务业、邮政和电信业，共四大类行业由向地税局申报营业税改革为向国税局申报增值税了。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E所以，截至到 2015 年秋季，可以按照以下区分：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E由国税管理的「增值税应税项目」：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 实体商品和货物（含电力、热力）的生产、加工、修理、批发、零售、租赁；\u003Cbr\u003E● 交通运输业：包括陆路（含铁路）、水路、航空、管道运输服务；\u003Cbr\u003E● 部分现代服务业：包括研发和技术服务，信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视等服务；\u003Cbr\u003E● 邮政与电信。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E由地税管理的「营业税应税项目」：\u003Cbr\u003E● 土地、房产及其他不动产的建造、安装、转让、销售、租赁、修缮、装修、装饰；\u003Cbr\u003E● 金融保险；\u003Cbr\u003E● 教育、培训、文化（不含文化创意）、体育和娱乐；\u003Cbr\u003E● 住宿、餐饮、居民服务、其他服务（不含部分现代服务业）。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003EPS：随着营改增的继续，以上项目划分还会继续变化。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E所以，根据缴纳的主税种不同，我们可以将纳税人分类为「增值税纳税人」和「营业税纳税人」。其中「增值税纳税人」又根据规模大小等标准可以分为「一般纳税人」和「小规模纳税人」。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E谁可以开什么样子的发票，就先要从纳税人的身份入手分析了。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.3 增值税发票与普通发票\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E「税务发票」按照涉及税种和纳税人的身份，可以大致分为四类：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 《增值税专用发票》；\u003Cbr\u003E● 《增值税普通发票》；\u003Cbr\u003E● 《普通发票（国税）》；\u003Cbr\u003E● 《普通发票（地税）》。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E开具发票的大致规则，如下表：\u003Cbr\u003E图 1-3-1：开具和索取发票的一般规则表\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F2ab6506faff7fbb69b65d3d0b035d761_b.jpg\& data-rawwidth=\&1300\& data-rawheight=\&734\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1300\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F2ab6506faff7fbb69b65d3d0b035d761_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.3.1《增值税专用发票》\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E《增值税专用发票》是管理最为严格的发票。因为增值税一般只对商品或劳务增值的部分征税，通常采用扣税法计税，理论上的通用计算公式是：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E「应纳税额＝销售全值×税率－投入物×税率＝销项税－进项税」。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E那么如何统计和计算「销售全值」和「投入物」以及「销项税」和「进项税」呢？就要以一般纳税人获得和开出的《增值税专用发票》上面记载的金额为准。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E《增值税专用发票》通常是由一般纳税人开具给一般纳税人，购销双方都要准确填写名称、税号、地址电话、账号等信息。票面信息包含价格（不含税），税率和税额，还有价税合计。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 对于销售方，发票上的金额栏目就是「销售全值」，税额栏目就是「销项税」，价税合计栏目就是要收取的全部价款；\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 对于购买方，发票上的金额栏目就是「投入物」，税额栏目就是「进项税」，价税合计栏目就是要支付的全部价款；\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E为了方便使用，《增值税专用发票》至少有三联，包括发票联（购方记账）、抵扣联（购方抵税）、记账联（销方记账）。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E为什么要对《增值税专用发票》进行最为严格的管理呢？因为只有《增值税专用发票》包含了可以抵扣税款。如果管理不到位，任由某些不法分子虚开和抵扣，那么国家的税款就会大量的流失。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E图 1-3-2：北京增值税专用发票抵扣联票样\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F558adf4d4df4b_b.jpg\& data-rawwidth=\&1024\& data-rawheight=\&596\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1024\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F558adf4d4df4b_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E★ 注：特殊情况下，小规模纳税人向一般纳税人销售，购方需要《增值税专用发票》的，小规模纳税人可以到国税局申请代开增专票。关于代开，可以参见 §1.6 和 §5.7~5.9小节。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.3.2《增值税普通发票》\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E上面说一般纳税人给一般纳税人开具发票，因为需要抵扣，所以要开具《增值税专用发票》。如果一般纳税人给不是一般纳税人的单位或个人开具发票，就不能用《增值税专用发票》。因为对方拿了抵扣联也没有办法去抵扣。这时候，一般纳税人可以使用一机多票系统，开具《增值税普通发票》。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E因为是同一套开票系统开出，两者的格式、防伪是一致的。销售方依然要准确填写名称、税号、地址电话、账号，购货方可以只写名称。票面信息也是包含价格（不含税），税率和税额，还有价税合计。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E不同点在于《增值税普通发票》不可以用于抵扣，所以没有抵扣联。但至少有两联，发票联（购方记账）、记账联（销方记账）。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E图 1-3-3：北京增值税普通发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F294e38ff49d73d5d696d41fad21a61ba_b.jpg\& data-rawwidth=\&1024\& data-rawheight=\&588\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1024\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F294e38ff49d73d5d696d41fad21a61ba_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.3.3《普通发票（国税）》\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E小规模纳税人因为年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。所以国家规定其按照「应纳税款＝销售全值×征收率」的公式计算其应缴纳的增值税，不可以抵扣进项。所以小规模纳税人能开具的发票是从国税局领取的《普通发票》。票面通常只标注总价款，不标注税款。\u003Cbr\u003E图 1-3-4：上海市国家税务局通用机打发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Faaf8ec2cfa_b.jpg\& data-rawwidth=\&1024\& data-rawheight=\&768\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1024\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Faaf8ec2cfa_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-3-5：湖北省国家税务局通用机打发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Faeba9ff54808ecbbe589d7_b.jpg\& data-rawwidth=\&2747\& data-rawheight=\&2087\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&2747\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Faeba9ff54808ecbbe589d7_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E★ 注：部分行业（如商业零售业）的一般纳税人，因为它们的主要客户群体中一般纳税人占比不多，而是以小规模纳税人、营业税纳税人、非税单位、个人消费者等为主。所以税局也允许这些行业的一般纳税人开具《普通发票（国税）》。例如大部分 B2C 电商默认情况下向消费者开具的是《普通发票（国税）》。如果客户是一般纳税人，可以在采购时申请增票资质，从而要求该电商为其开具《增值税专用发票》。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.3.4《普通发票（地税）》\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E现行营业税的通用计算公式是「应纳税款＝营业额全额×税率」，通常也不存在抵扣的问题，所以营业税纳税人能开具的发票的是从地税局领取的《普通发票》。票面通常只标注总价款，不标注税款。\u003Cbr\u003E图 1-3-6：浙江省地方税务局通用机打发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Fd32cc003efe4e819c8707b1bcc0e2be9_b.jpg\& data-rawwidth=\&1299\& data-rawheight=\&945\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1299\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Fd32cc003efe4e819c8707b1bcc0e2be9_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-3-7：吉林省地方税务局卷式税控发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F8a0d0203becf5e3b8436dac19be61c4a_b.jpg\& data-rawwidth=\&956\& data-rawheight=\&320\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&956\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F8a0d0203becf5e3b8436dac19be61c4a_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.4 通用发票、行业发票与企业冠名发票\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E上一节介绍的是「税务发票」按照税种和纳税人身份应用的分类方法。如果按照发票适用的行业和企业，还可以大致分为三类：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 通用发票；\u003Cbr\u003E● 行业发票；\u003Cbr\u003E● 企业冠名发票。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E通用发票，顾名思义就是在多个行业可以通用的发票， §1.3 节列出的图片都属于通用发票。不过在实际的经济生活中，有的行业和企业对发票有不同程度特殊的需求。所以税务局会根据行业特点印制行业发票，其样式和联次与通用发票有所不同，票面信息更多更复杂。行业发票通常会为行业主管部门（如车管所、房产局、国土局）留一两个联次。企业也可以向税务机关申请印制冠名发票，有的是通用发票上加印企业名称和标识，有的则是根据实际应用的需求而设计。\u003Cbr\u003E图 1-4-1：机动车销售统一发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Fcaf6f647aefe11_b.jpg\& data-rawwidth=\&700\& data-rawheight=\&453\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&700\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Fcaf6f647aefe11_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-4-2：销售不动产统一网络发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F830c35ed229bc_b.jpg\& data-rawwidth=\&686\& data-rawheight=\&529\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&686\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F830c35ed229bc_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-4-3：国际海运船舶代理专用发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002Fc79f0a7d850926bfa3d0bb_b.jpg\& data-rawwidth=\&1131\& data-rawheight=\&741\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1131\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002Fc79f0a7d850926bfa3d0bb_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-4-4：保险业专用发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F5a3cf5d889e1bcd195f9ec_b.jpg\& data-rawwidth=\&1228\& data-rawheight=\&871\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1228\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F5a3cf5d889e1bcd195f9ec_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-4-5：《航空运输电子客票行程单》（加盖了发票监制章）\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F47a9759a3fed6d607edd0fa_b.jpg\& data-rawwidth=\&1358\& data-rawheight=\&593\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1358\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F47a9759a3fed6d607edd0fa_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-4-6：锤子科技公司冠名发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Ffa661dd5d_b.jpg\& data-rawwidth=\&1619\& data-rawheight=\&1234\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1619\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Ffa661dd5d_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-4-7：某影城电影票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F5df68ef18a58b0feb0795_b.jpg\& data-rawwidth=\&600\& data-rawheight=\&450\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&600\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F5df68ef18a58b0feb0795_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.5 传统发票、税控发票、网络发票与电子发票\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E关注财税新闻的朋友可能会注意到近些年这么几条新闻：2009 年 7 月，首张网络发票在广东省开具；2013 年 1 月，国家税务总局出台《网络发票管理办法》；2014 年 3 月，首张电子发票在重庆市开具；那么什么是网络发票和电子发票呢？两者又有什么区别呢？\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E这就要从发票信息的传递方式来介绍了，按信息传递方式可以将发票分为四类：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 传统发票；\u003Cbr\u003E● 税控机打发票；\u003Cbr\u003E● 网络发票；\u003Cbr\u003E● 电子发票。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E传统发票包括手写发票、剪口发票、定额发票等。其涉税信息是以纸质发票上刊载的手写、剪口或事前印好的数字为准，发票金额等信息需要人工汇总传递。现在一般适用于收款或付票时不便于使用电脑或者税控机的场合。如上门收物业费、停车场收费等。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E税控发票依然以纸质为载体，但发票金额等涉税信息是用专用的软硬件打印，再通过加密税控装置传递汇总的。税控发票的具体接受，请看 §3.4 小节。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E网络发票是税控发票的升级版，依旧是双轨制，涉税信息一方面打印后随着纸质发票流转，另一方法通过互联网络进行传递。虽然实现了一定程度的信息化，但是仍旧离不开纸质票据。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E电子发票则是完全脱离纸质，以电子信息的形式在网络上流转。需要纸质资料的话，可下载 PDF 或者图片格式的文件再打印成纸质。不过电子发票目前还在试点，绝大多数的电子发票只能开具给个人消费者用于售后服务，暂时还不能用于企业单位的报销入账。不过随着试点范围的扩大，这一难题会逐渐解决。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E图 1-5-1：税控发票、网络发票、电子发票的原理对比图\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F571b876f289_b.jpg\& data-rawwidth=\&1800\& data-rawheight=\&1830\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1800\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F571b876f289_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-5-2：《广东省 XX 市地方税收通用发票》「传统发票——手写发票」\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F854c8d9fc38a07d362d0ff_b.jpg\& data-rawwidth=\&780\& data-rawheight=\&537\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&780\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F854c8d9fc38a07d362d0ff_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-5-3：《辽宁大连金银首饰以旧换新剪贴发票》「传统发票——剪口发票」\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F1dcb26c90ef4a12af2d029c35d7833f8_b.jpg\& data-rawwidth=\&675\& data-rawheight=\&465\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&675\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F1dcb26c90ef4a12af2d029c35d7833f8_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-5-4：《河南省地方税务局通用定额发票（拾元版）》「传统发票——定额发票」\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F426d0a210bc86c770f950d48c8ce3d99_b.jpg\& data-rawwidth=\&1882\& data-rawheight=\&709\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1882\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F426d0a210bc86c770f950d48c8ce3d99_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-5-5：《湖北国税农产品收购统一发票》「税控机打发票，使用纸质打印」\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Fa4a8f3d72_b.jpg\& data-rawwidth=\&530\& data-rawheight=\&386\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&530\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002Fa4a8f3d72_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-5-6：《湖北国税农产品收购统一发票（网络版）》「网络发票，使用纸质打印」\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F50b9c94ee4b1b094cffb1c6fba2a902d_b.jpg\& data-rawwidth=\&1024\& data-rawheight=\&551\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1024\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F50b9c94ee4b1b094cffb1c6fba2a902d_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-5-7：《江苏国税电子发票》「电子发票，不需要纸质打印」\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F0e907dbfa65c198e64cb12_b.jpg\& data-rawwidth=\&881\& data-rawheight=\&786\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&881\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F0e907dbfa65c198e64cb12_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E1.6 自开发票与代开发票\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E按照发票由谁开具，可以将发票分为两类：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 自开发票；\u003Cbr\u003E● 代开发票。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E一般来说，发票是要由交易双方中的销售方开具的（少数情况下，由购买方开具，如农产品收购行业），这就是「自开发票」。本章前几节所列的图片均属于自开发票。但总会存在交易双方都不能或者不便开具的时候，这种情况下，就要由税务机关或者税务机关指定的第三方机构来代替销售方开具发票，这种发票叫作「代开发票」。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E在商场或者市场中，商场运营方将摊位出租给摊主，摊主经销商品，因为种种原因，摊主不能或者不便开具发票，经过税务局批准，商场运营方可以代替摊主开出发票给顾客。这就是「市场代开发票」。票面上收款方是摊主，付款方也是消费者，但是开票方就是管理市场的企业或单位。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E有时，纳税人临时从事未办理相关自开发票手续的经营活动。例如本来是从事制造业的工厂临时将闲置厂房转让，需要开具销售不动产发票；有时，未办理税务登记证件的个人临时进行了经营活动。比如一位司机临时为一家公司开车拉货，需要开具货运发票。这种情况下，就要由收款方到税务机关申请代开发票了。\u003Cbr\u003E图 1-6-1：上海国税管理的市场代开发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002Ff7cb12fd5ebc1aad78947_b.jpg\& data-rawwidth=\&480\& data-rawheight=\&360\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&480\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002Ff7cb12fd5ebc1aad78947_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-6-2：吉林地税机关代开的《销售不动产统一发票（代开）》\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F3af1d2b4dbb78bca11e17b73bb0083b6_b.jpg\& data-rawwidth=\&5660\& data-rawheight=\&4200\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&5660\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F3af1d2b4dbb78bca11e17b73bb0083b6_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 1-6-3：贵州国税机关代开的《货物运输增值税专用发票》\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F98c1e1fba9f17a79b0708_b.jpg\& data-rawwidth=\&5102\& data-rawheight=\&3285\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&5102\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002F98c1e1fba9f17a79b0708_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E看了上面如此种类繁多的发票，相信不少读者已经眼花缭乱。说不定会有这样那样的疑问：作为消费者，我们要发票有什么用处呢？为什么有时候要不到发票呢？有时候却又很容易要到发票？要不到又该找谁呢？请看下一章。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E第二章 消费者与发票\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E2.1 不应索取发票的场合\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E消费就一定拿到发票吗？不一定，如果收款单位没有纳税义务。他们开具出的票据，税务局一般是不管的。他们会根据自己行业的法律法规开具相应的票据。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 行政、事业单位收费\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E政府机关的合法收费、罚款，公立学校的学费，公立医院的收费等。这些属于行政事业单位收费，一般会提供财政部门监制的收据。\u003Cbr\u003E图 2-1-1：北京市住院收费专用收据\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002F322dea0ae698b065c61a0bb26ba119b1_b.jpg\& data-rawwidth=\&640\& data-rawheight=\&383\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&640\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic1.zhimg.com\u002F322dea0ae698b065c61a0bb26ba119b1_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 2-1-2：中央高等学校专用收费收据\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F47c4ad1bbb_b.jpg\& data-rawwidth=\&640\& data-rawheight=\&404\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&640\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F47c4ad1bbb_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E● 税务局收税\u003Cbr\u003E税务局收税提供的是完税凭证。\u003Cbr\u003E图 2-1-3：个人所得税缴款凭证\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fd0b7ca9f762922bbede3d1_b.jpg\& data-rawwidth=\&800\& data-rawheight=\&369\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&800\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fd0b7ca9f762922bbede3d1_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E● 军方机构收费\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E这种情况下，应提供总后监制的收据。\u003Cbr\u003E图 2-1-4：中国人民解放军通用收费票据\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002Fb60e77ca2bb33db5dcf1_b.jpg\& data-rawwidth=\&554\& data-rawheight=\&306\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&554\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic4.zhimg.com\u002Fb60e77ca2bb33db5dcf1_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E看到这里，肯定会有读者想起 2014 年 8 月的一个新闻。\u003Cbr\u003E图 2-1-5：新闻《辽宁大三学生交 5800 元学费，中 80 万发票大奖》\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fe301e30c322e7c40996ab_b.jpg\& data-rawwidth=\&600\& data-rawheight=\&437\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&600\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fe301e30c322e7c40996ab_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E这是怎么回事呢？不是说学校不能开具发票吗？她怎么可以呢？我的发票在哪里？\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E其实，这位幸运的中奖者的学校是一家民办职业学院，其学费不是财政收费。当然要开具税务发票了。而公办大学的学费，是要开具财政收据的。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E不过，笔者还是顺道给您介绍一下有奖发票。请看下一节。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cul\u003E\u003Cul\u003E\u003Cli\u003E\u003Cb\u003E2.2 有奖发票\u003C\u002Fb\u003E\u003C\u002Fli\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003C\u002Ful\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E相当一大部分纳税人，他们开了多少发票，就会向税务局申报多少收入。所以政府一直以各种方式防止纳税人不开、少开发票，鼓励消费者索取发票，以减少纳税人的未开票收入。有奖发票就是一种方法。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E有奖发票，顾名思义，这张发票是可以中奖的。不过首先要明确一点，有奖发票是各地税务机关自行设置的，在全国范围内没有统一的规范。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E各地税务机关会根据需要在某一行业或者某些行业，推行使用有奖发票。其中以餐饮业最为广泛。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E因为餐饮行业有以下特点：\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E① 个人消费者占比高，索要发票意愿不强。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E② 营业税在单一环节征收，一旦漏征，再难追回。（增值税则不同，即便个别商品在零售环节漏征增值税，仍然包含出厂、批发时的增值税。）\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E③ 营业收入难以准确测算（用人工、库存、能耗等都难以推算出营业额）。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E税务局设置有奖发票的目的就是鼓励消费者，特别是个人消费者向商家索要发票。以此推高商家开具的发票额度，进而较准确地掌握商家的收入额和计税依据，来更多地征收税款。至于奖金嘛，羊毛出在羊身上。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E有奖发票也有很多形式 ，各地也是多种方式并行。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E● 刮票兑奖，在发票上设置奖区，可刮出奖金金额或者指定语句，即开即兑。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E图 2-2-1：刮出 10 元奖金的有奖发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F78ba959e9006772feae9c209e2c83dbf_b.jpg\& data-rawwidth=\&600\& data-rawheight=\&406\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&600\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F78ba959e9006772feae9c209e2c83dbf_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E● 发票抽奖，定期使用摇号的方式抽取发票号码。号码被抽中的中奖者要拿着发票原件和有效身份证件去税局领奖。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E图 2-2-2：某地在举行发票摇奖\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F95ba972ddee2e73d1ed46fd5_b.jpg\& data-rawwidth=\&554\& data-rawheight=\&368\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&554\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F95ba972ddee2e73d1ed46fd5_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E● 积票兑奖，累计指定金额或者份数的发票可以去税局换取现金奖励。\u003Cbr\u003E图 2-2-3：某地税局的积票有奖宣传单\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fdafc001b6d81c_b.jpg\& data-rawwidth=\&1024\& data-rawheight=\&247\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&1024\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fdafc001b6d81c_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E最近几年，经济上的不均衡发展也导致有奖发票出现了两极分化的情况。发达地区的纳税人税法遵从度相对提升了不少，所以不少地区已经或者考虑取消有奖发票。\u003Cbr\u003E\u003Cbr\u003E图 2-2-4：新闻：北京市取消地税有奖发票\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic2.zhimg.com\u002F8cbba4c3ef3af_b.jpg\& data-rawwidth=\&399\& data-rawheight=\&300\& class=\&content_image\& width=\&399\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E而有的地区，可能是经济刚有所发展，急于扩充税基，抑或为了彰显政绩。正在提高有奖发票的布奖率和奖金。\u003Cbr\u003E图 2-2-5：成都地税开出百万巨奖\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fef5c96b6bda3283f2fec7_b.jpg\& data-rawwidth=\&450\& data-rawheight=\&306\& class=\&origin_image zh-lightbox-thumb\& width=\&450\& data-original=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002Fef5c96b6bda3283f2fec7_r.jpg\&\u003E\u003C\u002Ffigure\u003E\u003Cbr\u003E图 2-2-6：某地发票摇奖的中奖者正在领取小轿车\u003Cbr\u003E\u003Cfigure\u003E\u003Cimg src=\&https:\u002F\u002Fpic3.zhimg.com\u002F0c09bca8b_b.jpg\& data-rawwidth=\&756\& data-rawheight=\&517\& class=\&origin_image zh-l
